Журнал, справочная система и сервисы

Как скажется на работе ликвидация филиала

25 февраля 2009 63 просмотра

Как скажется на работе ликвидация филиала? 

1. У московского ЗАО «Вектор» есть обособленное подразделение в Рязани, которое не выделено на отдельный баланс. Компания перечисляет авансы по налогу на прибыль ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал. В апреле филиал планируется закрыть. Должна ли компания в таком случае перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в течение II квартала по местонахождению филиала?

(А) Да, перечислять авансы по ликвидированному филиалу нужно в течение всего II квартала.

(Б) Нет, платить авансы по местонахождению филиала не нужно в принципе, поскольку он не выделен на отдельный баланс.

(В) Нет, перечислять весь налог на прибыль во II квартале нужно только по местонахождению головной компании.

2. ЗАО «Меч» закрывает свой филиал в другом регионе России. Должна ли компания уведомить об этом своих кредиторов?

(А) Да, таково требование законодательства.

(Б) Да, поскольку филиал находится в другом регионе России.

(В) Нет, уведомлять кредиторов не нужно.

3. ООО «Восток», зарегистрированное в Мурманске, в марте 2009 года ликвидировало свое подразделение в Архангельске. Филиал был выделен на отдельный баланс. Его имущество было частично распродано, а частично передано на баланс головной компании. Как в таком случае должен быть рассчитан налог на имущество по ликвидированному филиалу за 2009 год?

(А) Налог на имущество по ликвидированному филиалу должен быть рассчитан исходя из средней стоимости имущества за тот период, что филиал работал.

(Б) Налог на имущество по ликвидированному филиалу должен быть рассчитан исходя из среднегодовой стоимости имущества за 2009 год.

(В) Налог на имущество целиком перечисляется по местонахождению головной компании.

4. Ряд сотрудников ликвидированного филиала ООО «Метеор» переводятся в головной офис. Как компания должна учитывать их заработную плату для целей расчета ЕСН – с учетом начислений по филиалу или нет?

(А) Следует учитывать только начисления по головной структуре.

(Б) Следует учитывать все начисления таким работникам как по филиалу, так и по «голове».

(В) Учесть выплаты по филиалу можно, но в пределах 100 000 руб. в год на человека.

5. ООО «Сапфир» выплачивает компенсации увольняемым сотрудникам своего филиала, который находится в стадии ликвидации. Как в таком случае следует платить удержанный НДФЛ?

(А) Платить НДФЛ нужно по местонахождению обособленного подразделения.

(Б) Платить НДФЛ нужно по местонахождению головной компании.

(В) Правильные ответы и пояснения

Номер вопроса Правильный ответ Нормативный документ и пояснения Статья в номере
1 В

Статья 288 Налогового кодекса РФ.

Авансовые платежи за месяц (квартал), когда произошла ликвидация, нужно платить уже по месту регистрации головного офиса. Такой подход подтверждают письма Минфина России от 17 марта 2006 г. № 03-03-04/1/258 и УФНС России по г. Москве от 20 мая 2008 г. № 20-12/048096

статья «Все о налоговых расчетах по ликвидированному подразделению»
2 В

Статьи 55 и 63 Гражданского кодекса РФ.

Обособленное подразделение не является юридическим лицом, и требования Гражданского кодекса РФ, касающиеся ликвидации, к нему неприменимы. Поэтому уведомлять кредиторов не нужно

статья «Пошаговая инструкция по закрытию обособленного подразделения»
3 Б

Пункт 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Налоговой базой будет среднегодовая стоимость имущества филиала. То есть средняя за календарный год, а не за период деятельности подразделения. Следовательно, нужно учитывать общее количество месяцев в году. Просто остаточная стоимость имущества в тех месяцах, когда подразделение уже ликвидировано, будет равна нулю

статья «Все о налоговых расчетах по ликвидированному подразделению»
4 Б

Подпункт 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса РФ.

Если выплаты, начисленные сотруднику нарастающим итогом с начала года, превысят 280 000 руб., то компания обязана рассчитывать ЕСН с его доходов по пониженным ставкам. В каких подразделениях компании работал сотрудник в течение года, значения не имеет

«Главбух» № 10, 2008
5 А

Пункт 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Перечислять НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников ликвидируемого филиала, нужно по его местонахождению.

статья «Все о налоговых расчетах по ликвидированному подразделению»

Платить НДФЛ с доходов работников филиала нужно по его местонахождению

– Российские организации, признаваемые налоговыми агентами, перечисляют НДФЛ в том числе и по местонахождению обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Разумеется, в отношении доходов его работников. Причем эта обязанность не зависит от того, выделен филиал на отдельный баланс или нет.

В случае ликвидации подразделения действует такой порядок. НДФЛ с последних выплат увольняемым работникам перечислять в бюджет нужно по местонахождению филиала. При этом, если работники после закрытия филиала переводятся в другое подразделение или в головную компанию, там же с момента перевода им начисляется и зарплата. В таком случае перечислять удержанный НДФЛ нужно уже по новому месту работы.

Комментарий редакции. Как сказано в письме Минфина России от 20 июня 2006 г. № 03-05-01-04/168, в целях налогообложения датой закрытия филиала будет считаться день снятия его с учета в инспекции. Соответственно, до этого момента НДФЛ с сумм компенсаций, выплаченных работникам филиала, следует перечислять в бюджет по местонахождению филиала.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка