Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как учитывать «незарплатные» доходы

25 марта 2009 52 просмотра

Как учитывать «незарплатные» доходы ? 

1. ЗАО «Вега» использует в служебных целях грузовую автомашину (объем двигателя – 2,4 л), которая принадлежит сотруднику компании. За это компания выплачивает ему компенсацию в сумме 5000 руб. в месяц согласно приложению к трудовому договору. Какую сумму бухгалтер организации может учесть при расчете налога на прибыль?

(А) Всю выплачиваемую сумму.

(Б) 1500 руб. в месяц.

(В) 1200 руб. в месяц.

(Г) 2000 руб. в месяц.

2. ЗАО «Новый консультант» заключило с физическим лицом договор подряда на чтение лекций во время выставки. За это лектору полагается вознаграждение. Нужно ли на эту выплату начислять взносы на страхование от несчастных случаев на производстве?

(А) Нет. Исключение, если это предусмотрено в самом договоре подряда.

(Б) Нет, не нужно ни в каком случае.

(В) Да, эта обязанность компании не зависит от вида договора.

3. ООО «Восток» в марте 2008 года предоставило своему сотруднику рублевый заем на неотложные нужды под льготный процент, в результате чего у него возникла материальная выгода. По каким правилам в 2009 году бухгалтер компании должен рассчитывать НДФЛ с такой материальной выгоды?

(А) НДФЛ рассчитывается по ставке 13 процентов. При этом материальная выгода возникает, если ставка по договору меньше 2/3 ставки рефинансирования.

(Б) НДФЛ рассчитывается по ставке 35 процентов. При этом материальная выгода возникает, если ставка по договору меньше 2/3 ставки рефинансирования.

(В) НДФЛ рассчитывается по ставке 35 процентов. При этом материальная выгода возникает, если ставка по договору меньше 3/4 ставки рефинансирования.

4. ООО «Северавто» арендовало у своего сотрудника принадлежащий ему легковой автомобиль. Договор заключен без предоставления услуг по управлению машиной. Должна ли компания начислять ЕСН на сумму арендной платы?

(А) Да, по полной ставке.

(Б) Да. Исключение – ЕСН, зачисляемый в ФСС России. Его начислять не нужно.

(В) Нет, начислять ЕСН не нужно.

5. Работник ООО «Сапфир», имеющий статус налогового резидента, уволен из компании по сокращению штатов. На момент увольнения за ним числился долг перед организацией по беспроцентному займу. По решению руководства эту сумму решено простить. Нужно ли в таком случае рассчитывать НДФЛ?

(А) Нет, не нужно.

(Б) Да, по ставке 13 процентов.

(В) Да, по ставке 35 процентов.

Номер вопроса Правильный ответ Нормативный документ и пояснения Статья в номере
1 А

Подпункты 11 и 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

При расчете налога на прибыль в пределах норм учитываются только компенсации за использование в служебных целях личных легковых автомобилей и мотоциклов работников. В отношении грузового транспорта никаких ограничений не предусмотрено

статья «Как заплатить меньше налогов, используя имущество сотрудников»
2 А

Статья 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Взносы на страхование от несчастных случаев перечисляются только по тем гражданско-правовым договорам, в которых предусмотрена такая обязанность. Если в договоре ничего про уплату взносов не сказано, то их платить не нужно

статья «Гражданские договоры с бывшими сотрудниками – без претензий налоговиков» и «Как заплатить меньше налогов, используя имущество сотрудников»
3 Б

Подпункт 1 пункта 2 статьи 212, пункт 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Налог с материальной выгоды от экономии на процентах компания удерживает по ставке 35 процентов. При этом материальная выгода по займам в рублях возникает, если ставка по договору меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов

статья «Руководство по расчету материальной выгоды работника, получившего заем»
4 В

Пункт 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является передача в пользование имущества, ЕСН не облагаются

статья «Как заплатить меньше налогов, используя имущество сотрудников»
5 Б

Пункт 1 статьи 210, пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Если по истечении срока займа компания прощает своему работнику долг, его сумму нужно включить в доход работника, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов

статья «Руководство по расчету материальной выгоды работника, получившего заем»
Как учитывать «незарплатные» доходы ?

Ставка НДФЛ для прощенного долга равна 13 процентам

Бывает, что по той или иной причине организация прощает работнику долг или его часть. Тогда соответствующая сумма включается в его доход как безвозмездно полученное имущество и облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом налог должна удержать организация как налоговый агент. Но если работник уже уволился и у организации нет возможности удержать налог, то сотрудник должен заплатить его лично (подп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ). У компании остается только обязанность в течение одного месяца письменно сообщить в свою инспекцию о невозможности удержать налог и о сумме задолженности (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Сам факт прощения долга может быть оформлен соглашением сторон. В то же время обязательного двустороннего характера такой сделки Гражданский кодекс РФ не предусматривает. Организации достаточно в одностороннем порядке письменно сообщить об этом должнику, например, заказным письмом с уведомлением. Получив такое письмо, бывший работник освобождается от возврата долга, но будет должен уплатить НДФЛ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка