Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Если «упрощенщик» получил от покупателя оплату с НДС

13 мая 2009 6 просмотров

Последствия для продавца-«упрощенщика»

НДС, который покупатель указал в платежке, «упрощенщик» перечислять в бюджет не должен. Ведь при упрощенной системе этот налог платят только в трех случаях. Первый – если ввозят товар из-за границы. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Второй – если являются налоговыми агентами по НДС (ст. 161 Налогового кодекса РФ). И третий случай, когда покупателю выдан счет-фактура с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).

В нашей ситуации «упрощенщик» выдает покупателям счет-фактуру без НДС (или может вовсе не выставлять такой документ). Следовательно, никаких оснований для начисления и уплаты данного налога в бюджет нет. За действия же контрагентов, которые по ошибке выделяют НДС в платежных поручениях, поставщик не отвечает.

Поэтому сумму НДС, выделенную в платежке, просто надо включить в налоговую базу по «упрощенному» налогу. Тем не менее не исключено, что инспекторы потребуют перечислить такой НДС в бюджет, а также начислят пени и штрафы.

Последствия для покупателя

Принять к вычету НДС, перечисленный «упрощенщику», покупатель не сможет. Ведь для этого от поставщика обязательно должен быть получен счет-фактура с выделенным налогом (ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ). Кроме того, продавец должен был бы перечислить сумму налога, полученную от контрагента, в бюджет. А в нашей ситуации он этого не сделал.

Попутно напомним, что даже при наличии счета-фактуры с выделенным налогом покупателю придется отстаивать право на вычет в суде. Чиновники до сих пор возражают против вычетов по счетам-фактурам, которые выставлены «упрощенщиками». Судьи же, наоборот, считают, что такие вычеты законны (определение ВАС РФ от13 февраля 2009г. №ВАС-535/09).

Возможные решения проблемы

Чтобы свести риск спора с инспекторами к минимуму, «упрощенщик», получивший платежное поручение с выделенным НДС, может принять определенные меры. Все варианты и их налоговые последствия мы обобщили в таблице.

Пожалуй, самый безопасный для поставщика, но и невыгодный вариант – выставить задним числом счет-фактуру с НДС (или переоформить ранее выданный). Претензий со стороны проверяющих тогда можно избежать, но налог придется перечислить в бюджет.

Если НДС был уплачен сверх стоимости товара, продавцу надо пересчитать платеж покупателя и вернуть излишне уплаченную сумму НДС ему обратно. Тогда подобный излишек не придется включать в базу по «упрощенному» налогу.

Если НДС включен покупателем в стоимость товара, следует попросить контрагента, чтобы тот написал письмо с просьбой считать перечисленную сумму без учета налога или переоформить платежку. Именно письмо от покупателя помогло компании в подобной ситуации отбиться от претензий налоговиков в суде (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от11 февраля 2009г. №Ф04-2378/2008(18142-А27-14)).

Варианты действий «упрощенщика», получившего от покупателя оплату с НДС, и их последствия

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка