Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как результаты проверки ФСС повлияют на отчетность

10 июня 2009 16 просмотров

Как результаты проверки ФСС повлияют на отчетность? Сначала коротко об общих правилах возмещения расходов за счет ФСС. Итак, Фонд социального страхования РФ полностью компенсирует пособия:
– по беременности и родам;
– по уходу за ребенком до полутора лет;
– женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
– при рождении ребенка;
– на погребение.

Порядок возмещения больничных иной. Если болезнь работника не связана с травмой на производстве, ФСС возмещает пособие по временной нетрудоспособности только с третьего дня болезни. Первые два дня должен оплатить работодатель.

На суммы возмещенных пособий уменьшают ту часть ЕСН, которая перечисляется в Фонд соцстраха. Об этом говорится в пункте 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ. При этом компания вправе снизить налоговые платежи «авансом» – до того, как чиновники проверят документы, подтверждающие расходы.

Если налоговые инспекторы во время проверки найдут нарушения, то в уже сданную отчетность нужно будет внести коррективы. Но уточнения могут понадобиться и в том случае, когда никаких ошибок чиновники не нашли.

Если ошибки не обнаружены

Допустим, ситуация идеальная: компания успешно прошла проверку и ревизоры Фонда социального страхования РФ согласились, что все документы в порядке, выплаченные сотрудникам суммы посчитаны верно.

Если подтвержденные расходы по соцстраху не превысили единый социальный налог, начисленный в ФСС, никаких дополнительных записей и корректировок в учете и отчетности делать не придется.Но бывает так, что общая сумма выплаченных пособий оказывается больше этого налога. Тогда разницу вернут на расчетный счет организации.

Возвратом займутся не в налоговой инспекции, а в территориальном отделении ФСС России (письмо ФНС России от 10 декабря 2007 г. № 05-2-05/481@). Эти поступления надо отразить в отчетах. Подробнее о том, как это сделать, – в таблице.

Пример

В I квартале 2009 года ООО «Мир детства» выплатило за счет Фонда социального страхования РФ пособий на общую сумму 268 500 руб. Начисления по ЕСН в части ФСС за тот же период составили 240 000 руб.

В мае 2009 года сотрудники отделения ФСС провели камеральную проверку за I квартал 2009 года. Нарушений ревизоры не обнаружили, поэтому в июне того же года 28 500 руб. (268 500 – 240 000) поступило на счет ООО «Мир детства».

Во II квартале 2009 года пособия за счет соцстраха составили: 56 800 руб. – в апреле, 29 900 руб. – в мае, 25 300 руб. – в июне. ЕСН в части ФСС начислен в сумме 86 000 руб. – в апреле, 94 000 руб. – в мае, 80 000 руб. – в июне 2009 года. Пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни составили 18 750 руб. Строки 0600–1100 раздела 2 бухгалтер ООО «Мир детства» заполнил следующим образом.

По результатам проверки выяснилось, что сотруднику выдали меньше положенного

Расходы за счет ФСС можно занизить, если неверно определены расчетный период, страховой стаж, количество дней, за которые работнику полагается пособие, или из-за арифметической ошибки. Но фонд больничный доплатит, если прошло не более 12 месяцев со дня обращения за пособием. Такой вывод следует из пункта 5 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6. Этот документ действует до сих пор в части, которая не противоречит Федеральному закону от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Поэтому, если ошибку выявили по истечении 12 месяцев с даты, когда обратились за пособием, доначисленные расходы на цели социального страхования придется списать за счет собственных средств.

Информацию о том, какие отчеты затронет ошибка, мы привели в таблице.

Чтобы отразить в бухучете верный размер пособия, на разницу между суммой, рассчитанной сотрудниками фонда, и выданной работнику, делают дополнительную проводку:

Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»    Кредит 70
– доначислено по акту проверки пособие за счет ФСС.

Если недоплатили пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни, но годовая бухгалтерская отчетность еще не сдана, отражают следующую операцию:

Дебет 20 (25, 26, 44)    Кредит 70
– доначислено по акту проверки пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни.

Если годовые бухгалтерские формы уже отправили в ИФНС, запишут:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»    
Кредит 70
– доначислено по акту проверки пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни.

После корректировок, внесенных в бухучет и отчетность, остатки по счету 69 совпадут с размером задолженности перед ФСС согласно данным расчетной ведомости.

По результатам проверки выяснилось, что сотруднику переплатили

Предположим, представленные документы (по крайней мере, по мнению проверяющих) не подтверждают, что пособия выданы на законных основаниях. Или работник получил больше положенного из-за арифметической ошибки. В этой ситуации возникает недоимка по ЕСН. Ревизоры ФСС о выявленных нарушениях сообщают в налоговую инспекцию. И если компания не доплатит налог, пени, а также не исправит декларацию по ЕСН до того, как чиновники ИФНС назначат выездную проверку, ей грозят штрафы (в таблице – как правильно откорректировать отчетность в этой ситуации).

Пособия, переплаченные работнику из-за счетной ошибки, можно удержать у сотрудника. В этом случае в бухучете делают проводку по кредиту счета 69 в корреспонденции с дебетом счета 70. Если же неверно определили расчетный период, время, за которое полагается пособие, страховой стаж для больничных, ничего возвращать гражданин не обязан. А расходы на цели государственного социального страхования, не принятые к зачету ФСС, компании придется списать за счет собственных средств. В бухучете надо сделать такие проводки:

Дебет 70    
Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
– уменьшена задолженность ФСС по расходам на социальное страхование;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»    Кредит 70
– списано на прочие расходы пособие, не принятое фондом к зачету.

Как оформить отчетность, если от ФСС поступили деньги

Раздел 2 расчета авансовых платежей по ЕСН за полугодие 2009 года

Как заполнить отчетность, если сотруднику недоплатили пособие

Как составить отчетность, если сотруднику переплатили пособие

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка