Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расчет налогов с последних выплат работнику

19 ноября 2008 24 просмотра

Как произвести расчет налогов с последних выплат работнику, чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции?

Компенсация за неиспользованный отпуск

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника нужно удержать налог на доходы физических лиц. А вот начислять ЕСН на сумму компенсации не нужно. На это прямо указывает подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ.

При этом сумма компенсации также включается в расходы на оплату труда – такой вывод следует из пункта 8 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

Законодательно размер этой компенсации не установлен: ее оговаривают работник и работодатель, подписывая соглашение. А потому, чтобы учесть эту выплату при расчете налога на прибыль, нужно в каждом отдельном случае оформлять дополнительное соглашение к трудовому договору.

Причем обязанность выплачивать выходное пособие при увольнении по соглашению сторон лучше не фиксировать изначально в трудовых договорах или коллективном договоре. Ведь в этом случае многие работники будут стремиться уволиться именно по этой статье, чтобы получить компенсацию.

При наличии допсоглашения компенсацию можно учесть в составе расходов на оплату труда. Такой вывод следует, например, из письма УФНС России по г. Москве от 13 января 2006 г. № 21-11/1189. Вместе с тем выплату по соглашению о расторжении трудового договора нельзя отнести к установленным государством пособиям или компенсациям. Поэтому с суммы компенсации, включенной в налоговые расходы, нужно будет заплатить ЕСН (п. 1 и 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Подтверждение тому – письмо Минфина России от 20 декабря 2007 г. № 03-04-06-02/223. Также с этой суммы необходимо удержать НДФЛ, что подтверждает письмо УФНС России по г. Москве от 14 мая 2005 г. № 21-11/34150.

Выходное пособие и прочие выплаты при сокращении

Выплаты при увольнении в связи с сокращением персонала ЕСН и НДФЛ не облагаются. Это определяют подпункт 2 пункта 1 статьи 238 и пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Дело в том, что выплаты работникам в подобных ситуациях носят компенсационный характер и предусмотрены трудовым законодательством. То есть выполняются все условия статей 217 и 238 Налогового кодекса РФ. Поэтому с них не нужно платить ни ЕСН, ни НДФЛ. Такой подход подтверждают письма Минфина России от 17 февраля 2006 г. № 03-05-01-03/18 и от 12 апреля 2006 г. № 03-05-02-04/45.

Что касается налога на прибыль, то начисления работникам, увольняемым в связи с сокращением штата, включаются в расходы на оплату труда. Основание – пункт 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Подтверждение этому также можно найти в письме Минфина России от 12 апреля 2006 г. № 03-05-02-04/45.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка