Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Вопросы по счетам-фактурам от «упрощенщиков»

22 октября 2008 24 просмотра

Может ли «упрощенщик» в принципе выставить счет-фактуру 

Вопросы по счетам-фактурам от «упрощенщиков». Да, может. Но указывать в этом счете-фактуре НДС не следует. Ведь компании, применяющие «упрощенку», плательщиками данного налога не являются. Исключение составляют два случая: когда «упрощенщик» ввозит товар на таможенную территорию РФ или осуществляет деятельность в рамках простого товарищества (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики налога на добавленную стоимость (п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Однако в пункте 4 статьи 169 Налогового кодекса РФ, где перечислены организации, которые не могут выставлять счета-фактуры, об «упрощенщиках» ничего не сказано. Отсюда можно сделать вывод: если такая организация выставит клиенту счет-фактуру без НДС, то никакой ошибки в этом не будет. Так как это не запрещено Налоговым кодексом РФ.

Минфин России также не запрещает составлять счет-фактуру без НДС предприятиям, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. Например, об этом сказано в письме Минфина России от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/50.

Если компания, применяющая «упрощенку», выставит счет-фактуру, то в этом документе в столбце «Налоговая ставка» надо указать «Без НДС». При этом ни в коем случае нельзя указывать нулевую ставку. Ведь согласно пункту 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, по нулевой ставке облагается реализация определенных товаров и услуг. А «упрощенщик» просто не признается плательщиком НДС.

Может ли организация на упрощенной системе налогообложения выставить счет-фактуру с НДС 

Вопросы по счетам-фактурам от «упрощенщиков». Да, в принципе это возможно. Например, «упрощенщик» может выставить счет-фактуру с НДС по просьбе контрагента, который не хочет терять сумму вычета. Но при этом у компании, которая применяет «упрощенку», появятся новые обязательства – уплатить НДС и сдать декларацию.

Если организация на упрощенной системе выделит НДС в счете-фактуре, она должна заплатить указанную сумму налога в бюджет. Об этом сказано в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Минфин России подтвердил это в письме от 1 апреля 2008 г. № 03-11-05/78.

Кроме того, организация, которая выставила счет-фактуру с НДС, обязана сдать в ИФНС декларацию по этому налогу. Такое правило прописано в пункте 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Данную позицию поддерживают и чиновники Минфина России. Например, в письме от 23 октября 2007 г. № 03-07-17/09.

Могут ли налоговики оштрафовать «упрощенщика» за то, что тот не заплатил налог, выделенный в счете-фактуре 

Вопросы по счетам-фактурам от «упрощенщиков». Если НДС был перечислен с опозданием или не уплачен вообще, налоговики имеют право оштрафовать компанию, ссылаясь на статью 122 Налогового кодекса РФ. Но на самом деле для фирм, применяющих «упрощенку», штраф за неуплату НДС не предусмотрен. Это подтверждает и постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 4544/07. Судьи установили: штрафы и пени за несвоевременную уплату НДС должны перечислять только плательщики этого налога.

Что касается арбитражной практики, то она по данному вопросу для налогоплательщиков в основном положительная. Так, решения в пользу компаний были вынесены в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 15 августа 2006 г. № Ф04-5131/2006(25227-А46-27), от 11 октября 2006 г. № Ф04-6545/2006(27045-А81-41). Однако существуют и отрицательные прецеденты. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 февраля 2006 г. № А58-3303/05-Ф02-384/06-С1 тому пример.

Могут ли налоговики оштрафовать «упрощенщика» за то, что тот не сдал декларацию по НДС 

Вопросы по счетам-фактурам от «упрощенщиков». Налоговым кодексом РФ не предусмотрена ответственность для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, если они не представят декларацию по НДС. Однако, как правило, налоговики штрафуют такие организации по статье 119 Налогового кодекса РФ. Компании могут оспорить данное решение в суде. Аргумент здесь такой же, как и в ситуации, рассмотренной выше. Штраф за непредставление декларации по НДС можно взыскать только с плательщика данного налога. Пример положительного для компании решения суда – постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30 октября 2007 г. № А10-677/07-Ф02-8092/07.

Но все-таки если компания хочет избежать споров с инспекторами и не доказывать свою правоту в судебном порядке, лучше своевременно подать декларацию по данному налогу.

Может ли «упрощенщик» списать на расходы сумму уплаченного НДС 

Допустим, компания применяет упрощенную систему и платит налог с разницы между доходами и расходами. По просьбе покупателя эта организация выставляет счет-фактуру с НДС. Затем она платит этот налог в бюджет и оплаченную сумму НДС включает в расходы. Основание – подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, согласно которому сумму налогов, которую организация заплатила в бюджет, она может учесть в составе расходов фирмы.

Однако Минфин России так делать не разрешает. В своем письме от 14 апреля 2008 г. № 03-11-02/46 чиновники утверждают, что включить в состав затрат сумму уплаченного в бюджет НДС компания на «упрощенке» не может. Ведь предприятие не является плательщиком НДС. Организация уплачивает сумму налога, так как указала ее в счете-фактуре по собственному желанию (подп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налогоплательщик в принципе может включить сумму уплаченного НДС в расходы. Но в этом случае у налоговиков наверняка возникнут претензии. И свое право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченного НДС скорее всего придется отстаивать в суде. Отметим, что по этому вопросу есть отрицательный для организации пример арбитражной практики. В постановлении ФАС Центрального округа от 21 января 2005 г. № А64-2974/04-15 судьи признали, что компания не может учесть в составе расходов сумму НДС, которая была выделена в счете-фактуре и уплачена в бюджет.

Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре от «упрощенщика» 

Вопросы по счетам-фактурам от «упрощенщиков». Принимать к вычету НДС по счету-фактуре от компании на «упрощенке» довольно рискованно. При проверке инспекторы, как правило, не принимают вычет по такому документу. Налоговики руководствуются письмами ФНС России от 6 мая 2008 г. № 03-1-03/1925 и Минфина России от 24 октября 2007 г. № 03-07-11/516. По мнению чиновников, счет-фактура от организации, применяющей упрощенную систему, составлен с нарушением порядка (п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Поэтому, если покупатель знает, что продавец применяет «упрощенку», стоит попросить его, чтобы он переделал счет-фактуру и выставил документ без НДС. Тем самым покупатель обезопасит свою фирму от претензий со стороны налоговиков.

Если же заменить счет-фактуру не представляется возможным, а сумма вычета значительна, то можно попробовать отстоять свои права в арбитраже. К счастью, судебная практика по этому вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 20 февраля 2008 г. № Ф08-173/08-62А, ФАС Западно-Сибирского округа от 29 января 2007 г. № Ф04-9288/2006(30506-А46-14), ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 марта 2008 г. № А19-10650/07-44-04АП-4681/07-Ф02-870/08). А в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 февраля 2007 г. № А19-23923/06-30-Ф02-560/07 суд указал, что фирма может принять вычет по НДС по счету-фактуре от компании на «упрощенке», даже если последняя не перечислила в бюджет сумму этого налога.

Вопросы задали

Оксана Федотова,
главный бухгалтер
ООО «Инновационные
технологии связи»
(г. Иркутск),

Наталья Битова,
бухгалтер индивидуального
предпринимателя
(г. Москва)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка