Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Использование ставки рефинансирования

6 августа 2008 19 просмотров

1. ООО «Восход» в июле 2008 года получило заем от ООО «Закат» в размере 200 000 руб. под 16 процентов годовых. В этом же месяце компания получила в долг на схожих условиях и сравнимые суммы от ЗАО «Луна» и ООО «Ветер». В каком порядке ООО «Восход» может учесть проценты по этим займам в расходах при расчете налогооблагаемой прибыли? Использование ставки рефинансирования.

(А) Проценты по полученным займам учитываются при расчете налога на прибыль полностью.

(Б) Компания должна сравнить процентные расходы со средним уровнем процентов по полученным сопоставимым займам, умноженным на 1,2.

(В) Компания (согласно своей учетной политике) может сравнить процентные расходы либо со средним уровнем процентов, умноженным на 1,2, либо со ставкой рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза.

2. ООО «Время» предоставило ЗАО «Мегаполис» товарный кредит под 17 процентов годовых. Должен ли кредитор заплатить НДС с процентов по такому кредиту?

(А) Да, должен.

(Б) Да, должен, но не со всей суммы. НДС нужно заплатить только с той части процентов, которая превышает ставку рефинансирования.

(В) Нет, не должен.

3. ООО «Смена» предоставило заем своему сотруднику на льготных условиях под 5 процентов годовых. Должна ли в таком случае компания удерживать НДФЛ с возникающей у работника материальной выгоды?

(А) Нет, материальная выгода у работника не образуется.

(Б) Нет, рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды должен сам сотрудник.

(В) Да, удержать налог с материальной выгоды  это обязанность компании.

4. ООО «Заря» в июле 2008 года получило два кредита от разных банков один в рублях, другой в евро. Валютный кредит получен под 11 процентов, рублевый под 17 процентов годовых. В каком порядке компания может учесть проценты по этим кредитам в налоговом учете, при условии, что других кредитов компания не получала?

(А) Проценты по валютному кредиту можно учесть полностью, а по рублевому нужно нормировать исходя из ставки рефинансирования.

(Б) Проценты по обоим кредитам можно учесть полностью.

(В) Проценты по обоим кредитам нужно нормировать исходя из ставки рефинансирования.

5. ООО «Метеор» предоставило ЗАО «Супермаркет» коммерческий кредит в виде отсрочки платежа под 17 процентов годовых. Должен ли кредитор заплатить с суммы процентов НДС?

(А) Да, должен.

(Б) Да, должен, но не со всей суммы. НДС нужно заплатить только с той части процентов, которая превышает ставку рефинансирования.

(В) Нет, не должен.

Ответы на тест

Использование ставки рефинансирования.

Номер вопроса Правильный ответ Нормативный документ и пояснения Статья в номере
1 В Пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.
Если организация получала сопоставимые займы (критерии сопоставимости компания определяет в учетной политике с учетом положений ст. 269 Налогового кодекса РФ), то она вправе (но не обязана!) сравнить процентные расходы со средним уровнем процентов по таким займам, умноженным на 1,2. Если компания не получала сопоставимых займов или просто не хочет их сравнивать, в качестве норматива по рублевым займам можно взять ставку рефинансирования, увеличенную в 1,1 раза. Выбранный способ следует указать в учетной политике

статья «Рост ставки рефинансирования: налоговые последствия»

2 Б Подпункт 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.
Когда компания получает проценты по товарному кредиту, НДС нужно заплатить не со всей суммы процентов, а только с той их части, которая превышает ставку рефинансирования

статья «Рост ставки рефинансирования: налоговые последствия»

3 В Статья 212 Налогового кодекса РФ.
Материальная выгода возникает в том случае, если компания выдает своим работникам беспроцентные займы или займы под небольшие проценты, размер которых меньше 3/4 ставки рефинансирования. На сегодняшний день это 8,25 процента

«Главбух» № 11, 2008

4 А Пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.
В качестве норматива по рублевым заимствованиям следует использовать ставку рефинансирования, увеличенную в 1,1 раза. А по валютным фиксированную ставку в размере 15 процентов. При этом сравнивать между собой кредиты, полученные в разных валютах, нельзя

«Главбух» № 13, 2008

5 А Подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.
НДС исчисляется со всей суммы процентов по коммерческому кредиту
статья «Рост ставки рефинансирования: налоговые последствия»

 
Коммерческий кредит не синоним товарного

Коммерческий кредит не синоним товарного

Правила, по которым заключается договор товарного кредита, регулирует статья 822 Гражданского кодекса РФ. Такой договор представляет собой временное заимствование какого-либо вида товара с условием возврата аналогичного товара в срок, установленный договором. При этом условия о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и (или) упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита.

Однако стороны вправе заключить дополнительное соглашение, по которому взамен товаров долг будет погашен деньгами. Это разрешает статья 409 Гражданского кодекса РФ. При этом проценты, полученные за отсрочку платежа, должны полностью включаться в налоговую базу по НДС. То есть в этом случае речь идет уже о коммерческом кредите. А по нему никаких льгот статьей 162 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 8 декабря 2016 18:00 Форма трудового договора – 2017
Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка