Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

При покупке квартиры НДФЛ удерживать не нужно

23 июля 2008 14 просмотров

Позиция налоговиков

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по г. Санкт-Петербургу в конце 2006 года провела выездную проверку Санкт-Петербургского отделения Октябрьской железной дороги филиала ОАО «РЖД». По результатам этого мероприятия ревизоры доначислили НДФЛ и соответствующие пени. А также обязали компанию заплатить штраф за то, что та не исполнила обязанность налогового агента. Инспекторы указали, что организация не удержала налог на доходы физических лиц с материальной помощи сотруднику, равной 1 800 000 руб., что является нарушением действующего законодательства.

Позиция организации

Компания с таким решением не согласилась, подав соответствующее заявление в суд.

Комментирует участник спора, Екатерина Калугина, ведущий юрисконсульт юридического отдела Санкт-Петербургского отделения Октябрьской железной дороги филиала ОАО «РЖД»

Решение инспекторов было неправомерным. И вот почему.

Действительно, нашему сотруднику были перечислены деньги в размере 1 800 000 руб. на покупку новой квартиры. При этом в платежном поручении в графе «Назначение платежа» было указано «материальная помощь».

При этом фактически материальная помощь составила 921 600 руб., что и было указано в протоколе предприятия об оказании помощи сотруднику.

Другую часть суммы в размере 878 400 руб. работник обязан возместить организации, передав по договору купли-продажи свою старую квартиру. А значит, эта часть денег является не безвозмездной материальной помощью, а предоплатой за принадлежащее сотруднику жилье. Его впоследствии ОАО «РЖД» приобрело у работника по договору купли-продажи от 11 августа 2004 года.

Суд пришел к выводу, что налоговики при проверке должны были учитывать не только назначение платежа, указанное в платежке, но и что фактически собой представляла перечисленная сумма.

В свою очередь работник, получив доход от продажи квартиры организации в размере 878 400 руб., подал декларацию и рассчитался по НДФЛ с государством в полном объеме. В связи с чем суд подтвердил, что раз гражданин, получив доход от организации (налогового агента), самостоятельно рассчитался с государством, то у налогового агента отсутствует обязанность удерживать и перечислять НДФЛ.

Решение дела арбитражным судом

Суд поддержал организацию. Он подтвердил, что сумма материальной помощи, выданная работнику, составила 921 600 руб. В то время как оставшаяся сумма (878 400 руб.) это предварительная плата за приобретенную компанией у работника квартиру.

Таким образом, организация должна была удержать НДФЛ лишь с той суммы, которая была передана сотруднику безвозмездно. То есть недоплата по налогу составила лишь 119 808 руб. (921 600 руб. ? 13%). А вот перечислять НДФЛ в размере 114 192 руб. (878 400 руб. ? 13%) компания была не обязана.

Комментарий редакции

На первый взгляд претензии налоговиков в данном деле кажутся обоснованными. Ведь если организация выплачивает гражданину доход, то она обязана удержать с этих выплат НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Однако, перечисляя сотруднику предоплату за квартиру, компания налоговым агентом не является. Ведь если гражданин продает свое имущество, то с таких доходов он должен самостоятельно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (подп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Что касается понятия «материальная помощь», то таковой считается безвозмездная выплата в пользу гражданина. Сумма 878 400 руб., которую компания перечислила сотруднику за квартиру, не является безвозмездной. Ведь за нее по договору купли-продажи работник передал организации свое имущество.

А вот вторая часть выплаты 921 600 руб., как раз и является материальной помощью, с которой нужно было удержать НДФЛ в размере 119 808 руб. (921 600 руб. ? 13%). Кроме того, компания должна заплатить штрафы и пени за то, что данный налог не был своевременно перечислен в бюджет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка