Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Рассказ о законном праве на «упрощенку», которое удалось отстоять

25 июня 2008 19 просмотров

Спор начался из-за скандальных требований налоговой инспекции. А именно проверяющие пожелали увидеть документальные доказательства того, что ИФНС разрешала компании применять «упрощенку». Поскольку документов не было, налоговики начислили общие налоги за два года!

В чем заключались претензии инспекторов

В конце 2007 года в ООО «Альтернатива» пожаловали налоговые инспекторы для того, чтобы провести выездную проверку за период с 11 июля 2005 года (дата регистрации фирмы) по 29 сентября 2007 года. Поскольку все это время организация применяла упрощенную систему, проверяющие, в частности, затребовали на основании статьи 93 Налогового кодекса РФ следующие документы:
заявление о переходе на «упрощенку» с отметкой ИФНС;
уведомление от инспекции о возможности применять специальный режим.

Указанных документов у ООО «Альтернатива» не оказалось. И на то были законные причины, о чем директор компании сообщил в письме, направленном в ИФНС.

В связи с тем что затребованных документов у организации не оказалось, инспекторы сделали следующий неожиданный вывод. В течение этих двух лет компания должна была платить общие налоги. В итоге ИФНС насчитала недоимку по налогу на прибыль, НДС, ЕСН и налогу на имущество в размере 157 294,74 руб.

Кроме того, налоговики посчитали, что компания должна быть привлечена к ответственности одновременно по трем статьям Налогового кодекса РФ: 119-й (несдача деклараций по общим налогам), 122-й (недоплата налогов), 126-й (непредставление всех документов, затребованных в ходе выездной проверки). Общий размер штрафов, рассчитанных инспекцией, получился равным 124 307,20 руб. А сумма пеней, по данным налоговиков, составила на начало 2008 года 25 688,52 руб.

В итоге организация оказалась должна бюджету более 300 000 руб. Для небольшой компании такая сумма равносильна банкротству.

Расскажем, как развивались события дальше.

Как защищаться: используем положительный опыт компании

Сразу скажем, что ООО «Альтернатива» удалось обжаловать решение инспекции. Причем не в суде, а еще на уровне регионального управления ФНС. На то, чтобы получить официальный документ, отменяющий решение налоговой, ушло два месяца.

Приведем пошаговый порядок действий, который позволил компании отстоять свою точку зрения и подойдет для других подобных ситуаций.

Подготовить и подать возражения на акт выездной проверки

Как только вы получите от ИФНС акт о выездной проверке, готовьте возражения. Согласно пункту 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ, на подготовку таких возражений в вашем распоряжении всего 15 дней.

Лучше всего составить максимально подробные возражения. Причины две. Во-первых, чем больше фактов, доказывающих вашу правоту, будет указано, тем больше шансов, что ИФНС откажется хотя бы от части своих выводов. Во-вторых, даже если инспекция не станет менять свою точку зрения после получения возражений, компании будет несложно подготовить текст апелляционной жалобы в УФНС. «Рыбой» для апелляционной жалобы станут письменные возражения, отправленные ранее в ИФНС.

Еще один совет по оформлению письменных возражений: укажите судебную практику по аналогичным делам, решенным в пользу налогоплательщиков. Согласно внутренним установкам ФНС России инспекторы обязаны воздерживаться от конфликтов с теми налогоплательщиками, которые готовы идти в суд. Поэтому возражения должны быть составлены так, чтобы у инспекторов не было сомнений в вашей решимости в дальнейшем пойти в суд.

Аргументы, которые указало ООО «Альтернатива» в своих возражениях, мы привели в .

Как мы уже отметили, компания имеет право направить в инспекцию возражения в течение 15 дней после получения акта проверки. Затем налоговикам отводится месяц на то, чтобы они приняли окончательное решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности (ст. 101 Налогового кодекса РФ). Если ИФНС не согласится с представленными возражениями, то имеет смысл подать апелляционную жалобу в УФНС. Напомним, что с 1 января 2009 года подача такой жалобы станет обязательным условием для тех налогоплательщиков, которые решили отстаивать свои интересы в суде.

Подать апелляционную жалобу в УФНС

Так же, как и в возражениях, направленных инспекции, тут надо подробно расписать, в чем не правы налоговики. Укажите, за какой период проводилась проверка и в результате чего ИФНС пришла к своим выводам. Не забудьте представить как можно больше фактов, подтверждающих невиновность компании, судебную практику, ссылки на Налоговый кодекс РФ, письма чиновников, доказательства того, что ИФНС ранее соглашалась с действиями организации.

Также укажите в письменных возражениях и апелляционной жалобе телефоны, по которым можно связаться с учредителями или главным бухгалтером.

На первый взгляд может показаться, что апелляционная жалоба в УФНС составляется точно так же, как и письменные возражения. Однако между этими документами есть одно существенное отличие. Составляя возражения на акт проверки, налогоплательщик надеется решить проблему мирным путем. Ведь такой документ направляют непосредственно в ИФНС, с которой организации часто приходится иметь дело.

А вот апелляционную жалобу пишут уже в том случае, если инспекторы не готовы к компромиссу и продолжают настаивать на своем. Подключая к делу УФНС, компания открыто заявляет о конфликте, вынося его на суд вышестоящего налогового органа. В такой ситуации терять нечего. Имеет смысл указывать любые факты, свидетельствующие о нарушениях ИФНС, устные реплики инспекторов, расшифровки диктофонных записей.

Комментирует участник дела, Дмитрий Трещев, генеральный директор ООО «Альтернатива»

Для тех, кто не готов идти на поводу у инспекторов, дам следующие советы. Конечно, в первую очередь надо тщательно проработать свои аргументы и подобрать ссылки на законодательство, а также привести примеры арбитражной практики в пользу налогоплательщиков если такие есть. Но кроме того, советую указывать факты, которые хотя бы косвенно свидетельствуют о том, что вы правы, например диктофонные записи, как в нашем случае.

Многие бухгалтеры заблуждаются, считая, что после жалобы в УФНС инспекторы будут предъявлять незаконные требования еще чаще. Как показывает практика, налоговики побаиваются лишний раз связываться с компаниями, которые имеют удачный опыт взаимодействия с региональным налоговым управлением.

Комментирует участник дела, Дмитрий Трещев, генеральный директор ООО «Альтернатива»

Наш опыт показывает, что отстоять свою правоту под силу даже небольшой компании, у которой нет громкого имени и юристов в штате. Многие маленькие фирмы не решаются писать жалобу в УФНС или обращаться в суд. А зря. Ценно не только то, что вышестоящий налоговый орган отменил решение инспекции (хотя сумма претензий была для нашей небольшой фирмы неподъемная). Теперь, зная, что мы готовы отстаивать свои права, в ИФНС не допускают по отношению к нашей компании явно незаконных требований.

Попробовать получить дополнительные бонусы от инспекции

Если компании удалось добиться того, что УФНС отменило решение инспекции, то можно воспользоваться этой ситуацией и получить дополнительную выгоду. Как мы уже отметили, на практике ИФНС стараются не ввязываться в конфликты с теми компаниями, которые успешно обжаловали решение инспекции в вышестоящем органе. Поэтому, пока инспекторы помнят о вашей победе, попробуйте решить те вопросы, которые раньше оставались открытыми из-за бюрократических барьеров. Скажем, компания переплатила какой-либо налог, а добиться его возврата или зачета не может. Или фирме нужна справка, которую не удается получить в течение длительного времени.

Например, ООО «Альтернатива» написало в ИФНС письмо с просьбой вернуть переплату в виде авансовых платежей по упрощенному налогу. Излишне уплаченные суммы появились в связи с тем, что по итогам 2005, 2006 и 2007 годов «упрощенщик» перечислял в бюджет минимальный налог. Поэтому авансы, уплаченные внутри налоговых периодов, ООО «Альтернатива» имело право вернуть или зачесть (определение ВАС РФ от 21 мая 2007 г. № 5694/07). Налоговая инспекция после неудачи с доначислением общих налогов поспешила произвести зачет излишне уплаченной суммы налога.

Советы по безопасности на будущее

Конечно, лучше всего иметь на руках доказательства того, что организация подавала заявление о переходе на «упрощенку». Поэтому компаниям, которые только собираются перейти на упрощенную систему, советуем следующее. Всегда составляйте два экземпляра заявления. И настаивайте на том, чтобы налоговики проставили на втором экземпляре отметку о приеме и отдали этот экземпляр вам.

Есть вероятность, что инспекторы откажутся ставить отметку. Тогда подстраховать себя можно, отправив второй экземпляр по почте с описью вложения и уведомлением о прочтении.

Если же таких мер вы не предприняли и впоследствии столкнетесь с претензиями ИФНС, то обратите внимание на следующий момент. Как только инспекторы выносят свое решение, у них появляется право прибегнуть к обеспечительным мерам аресту имущества или приостановке операций по расчетным счетам. Поэтому те организации, которые решили отстаивать свои права до конца, обычно заранее переводят самое необходимое имущество и денежные средства на другое юридическое лицо.

Доказательства, с помощью которых компании удалось отстоять свое право на применение «упрощенки»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка