Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компания взяла в банке кредит, чтобы выдать беспроцентный заем

25 июня 2008 7 просмотров

Позиция налоговой инспекции

Межрайонная ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам Омской области провела проверку ОАО «Омский бекон». И вынесла решение, согласно которому компанию привлекли к ответственности за неполную уплату налога на прибыль (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ). Чиновники указали, что раз кредитом фактически воспользовалась не сама компания, а ее партнер, то проценты, которые ОАО «Омский бекон» учло во внереализационных расходах, экономически необоснованны. И налогооблагаемую прибыль уменьшить нельзя.

Инспекторы начислили компании штраф и пени, а также предложили погасить недоимку по налогу на прибыль.

Позиция налогоплательщика

Предоставляя контрагенту беспроцентный заем, ОАО действовало в собственных экономических интересах. Дело в том, что кредит был предоставлен основному покупателю ОАО «Омский бекон» мясокомбинату, который в тот момент испытывал финансовые трудности. Чтобы сбывать продукцию в запланированном объеме, руководство ОАО «Омский бекон» решило предоставить мясокомбинату заем без процентов. Иначе финансовые проблемы мясокомбината затронули бы и ОАО «Омский бекон». Следовательно, расходы по кредиту были связаны с производственной деятельностью и направлены на получение дохода. Поэтому, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, их обоснованно включили во внереализационные расходы.

Решение дела арбитражным судом

Судьи вынесли решение в пользу компании. Они подтвердили, что проценты, начисленные по кредиту, направлены на получение дохода.

Комментарий редакции

Из-за неустойчивого финансового положения или плохой кредитной истории некоторые компании не могут получить банковский кредит. А собственных оборотных средств не хватает. В такой ситуации основные партнеры (покупатели или продавцы) нередко выдают своим контрагентам беспроцентные займы. И для этого даже берут кредит сами.

Но чиновники убеждены: если компания привлеченные кредиты передает по договору беспроцентного займа, то проценты, начисленные банком, учесть в расходах нельзя (письмо УФНС России по г. Москве от 28 февраля 2005 г. № 20-12/12463).

К счастью, судьи не так категоричны. Они поддерживают компании в случаях, когда выгода от выдачи беспроцентного займа очевидна. Более того, проценты по кредиту можно учесть в расходах независимо от того, на какую конкретно цель и с какой эффективностью были потрачены деньги. Налоговый кодекс РФ тут не предусматривает никаких дополнительных условий. Главное, чтобы компания использовала кредит в своей хозяйственной деятельности.

И еще один аргумент. Не всегда очевидно, что беспроцентный заем был выдан именно за счет кредитных средств. Налоговики должны еще доказать данный факт. Если суммы кредита и займа не совпадают, то сделать это инспекторам практически невозможно.

Беспроцентные займы за счет кредитных средств

Налоговый кодекс РФ не запрещает компаниям учитывать в расходах проценты по кредитам и займам, даже если полученные средства организация передаст третьим лицам без вознаграждения. Однако налоговые инспекторы убеждены, что такие расходы уменьшать налогооблагаемую прибыль не могут. Поэтому компании, которые поддерживают своих партнеров подобным образом, всегда рискуют столкнуться с претензиями ИФНС. Именно потому такую операцию необходимо обосновать (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). И запастись «железными» аргументами для суда. Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Судьи принимают сторону компаний в специфических ситуациях. Например, когда головная организация передает деньги «дочке». В таком случае выгода «головы» заключается в том, чтобы получить от дочерней организации, работающей стабильно и эффективно, больше дивидендов. Или же продавец кредитует покупателя, как правило, основного. Все для того, чтобы не потерять рынок сбыта и избежать еще больших финансовых потерь. В суде приходится упирать на то, какую именно выгоду получает заимодатель. Поэтому, если у компании нет веских причин, чтобы отдавать кредитные средства по договору беспроцентного займа, рисковать ей не стоит.

Арбитражные дела о займах, выданных за счет кредитов, которые выиграли компании

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка