Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте свои расчеты

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Правильный расчет ЕСН

14 мая 2008 43 просмотра

1. ООО «Восход» доплачивает своим сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности до фактического заработка, если его сумма превышает максимум. Должна ли компания начислять на сумму этой доплаты ЕСН?

(А) Да, но только в том случае, если доплата предусмотрена положениями коллективного и (или) трудовых договоров.

(Б) Нет, такая доплата не включается в расходы, а потому не облагается ЕСН.

(В) Да, независимо от положений, прописанных во внутренних документах компании.

2. Работник ООО «Время» Семенов А.С. увольняется из организации по собственному желанию. У работника осталось 14 неиспользованных дней основного отпуска и 6 дней дополнительного отпуска, который предусмотрен условиями трудового договора. За эти дни ему полагается денежная компенсация. Должен ли бухгалтер компании начислить на сумму компенсации ЕСН?

(А) Да, должен.

(Б) Да, должен, но начислять налог нужно только на сумму компенсации неиспользованных дней дополнительного отпуска.

(В) Нет, ЕСН начислять не нужно.

3. ЗАО «Сокол» было образовано в мае 2008 года путем выделения из ООО «Север». Доходы некоторых сотрудников компании с начала года превысили 280 000 руб. Имеет ли право бухгалтер ЗАО «Сокол» начислять ЕСН на их доходы по пониженным ставкам?

(А) Да, право на регрессию после реорганизации сохраняется.

(Б) Нет, отсчет права на регрессию начинается заново.

(В) Да, но чтобы получить право на регрессию, планку в 280 000 руб. должны преодолеть как минимум половина сотрудников компании.

4. В мае 2008 года сотрудник ООО «Заря» увольняется по собственному желанию. Компания выплачивает ему выходное пособие. Нужно ли на его сумму начислять ЕСН?

(А) Да, но только в том случае, если эти затраты предусмотрены трудовым или коллективным договором.

(Б) Нет, пособия ЕСН не облагаются.

(В) Нет, поскольку такие выплаты не могут включаться в налоговые расходы ни при каких обстоятельствах.

5. Сотруднику ООО «Вектор» Полякову А.С. в мае 2008 года по его заявлению оказана материальная помощь в связи с рождением сына. Возможность такой выплаты предусмотрена коллективным договором. Нужно ли на нее начислять ЕСН?

(А) Да, нужно, такая выплата включается в расходы по оплате труда.

(Б) Да, нужно, любые выплаты в пользу работника облагаются ЕСН.

(В) Нет, такая выплата ЕСН не облагается.

Ответы на тест

Номер вопроса Правильный ответ Нормативный документ и пояснения Статья в номере
1 А Статья 255 Налогового кодекса РФ.
Если сверхнормативные больничные предусмотрены коллективным или трудовыми договорами, доплата до фактического заработка включается в расходы при расчете налога на прибыль. Подтверждение тому – письма Минфина России от 8 августа 2007 г. № 03-04-05-01/287 и от 29 июня 2007 г. № 03-04-06-02/125
статья «Оптимальные способы учесть доплату больничных»
2 В Подпункт 2 пункта 1 статьи 238, пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.
Компенсации за неиспользованный отпуск, которые связаны с увольнением, ЕСН не облагаются. Если речь идет о неиспользованных днях основного либо дополнительного отпуска, предусмотренного законодательством, то основанием будет подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ. Если же речь идет о дополнительном отпуске, который предусмотрен только внутренними документами компании, не начислять налог позволяет пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ
статья «Опасные отпускные выплаты. Как избежать споров»
3 Б Статья 243 Налогового кодекса РФ, пункт 2 статьи 51 Гражданского кодекса РФ.
Налоговая база по ЕСН формируется с момента государственной регистрации компании. Пониженные ставки, которые применяла реорганизованная компания, новая организация использовать не может
статья «ФНС сдает позиции в спорах о соцналоге»
4 А Статья 255 Налогового кодекса РФ.
Работодатель вправе включить выходное пособие в расходы на оплату труда, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором. Как следствие, бухгалтер в таком случае должен начислить ЕСН (письмо Минфина России от 12 декабря 2007 г. № 03-03-06/2/222)
статья «ФНС сдает позиции в спорах о соцналоге»
5 В Пункты 1 и 3 статьи 236, пункт 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Единовременная материальная помощь по случаю рождения сына не включается в налоговые расходы. И не важно, предусмотрена она коллективным договором или нет. Следовательно, нет оснований и начислять ЕСН
статья «Опасные отпускные выплаты. Как избежать споров»

Материальная помощь по случаю рождения сына ЕСН не облагается

– Матпомощь нельзя включить в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Уже на этом основании на нее не нужно начислять ЕСН.

Кроме того, пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ установлено, что ЕСН облагаются выплаты за выполнение работ либо оказание услуг.

Материальная помощь по определению не может относиться к такого рода вознаграждениям. Исключение – ситуации, когда материальная помощь по своей сути является вознаграждением за труд. Судьи считают, что в таком случае платить ЕСН нужно. Но понятно, что матпомощь по случаю рождения сына к таким выплатам не относится.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка