Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Правильно ли вы начисляете налоги с дивидендов?

23 января 2008 38 просмотров

Пройдите тест и свертесь с результатами в конце статьи

1. У ООО «Волна» два учредителя – физических лица. Оба учредителя – граждане России. 2007 год компания закончила с прибылью. Было принято решение о выплате дивидендов. По какой ставке нужно удержать в таком случае налоги с дивидендов (НДФЛ)?

(А) По ставке 13 процентов, если учредители – налоговые резиденты РФ, по ставке 30 процентов, если учредители не являются налоговыми резидентами РФ.

(Б) По ставке 9 процентов, если учредители – налоговые резиденты РФ, по ставке 15 процентов, если учредители не являются налоговыми резидентами РФ.

(В) Поскольку учредители – граждане России, получаемые ими дивиденды НДФЛ не облагаются.

2. Семенов А.С. является учредителем ООО «Самоцветы». Кроме того, он является еще и индивидуальным предпринимателем и при этом применяет «упрощенку». ООО «Самоцветы» планирует выплатить ему дивиденды по итогам 2007 года. Должна ли в такой ситуации компания удержать налоги с дивидендов?

(А) Нет, не должна, поскольку «упрощенщики» НДФЛ не платят.

(Б) Да, должна.

(В) Нет, не должна, поскольку предприниматели платят НДФЛ самостоятельно.

(Г) Да, но не НДФЛ, а налог на прибыль.

3. ЗАО «Сокол» в декабре 2007 года выплатило дивиденды своему учредителю – ино-странной компании, удержав с них налог на прибыль. В какой срок и за какой период в таком случае компания должна отчитаться по налогу на прибыль? Организация считает налог на прибыль ежеквартально.

(А) Не позднее 28 января 2008 года – за IV квартал 2007 года.

(Б) Не позднее 28 марта 2008 года – за весь 2007 год.

(В) Не позднее 28 марта 2008 года – за IV квартал 2007 года.

4. ОАО «Север-Авто» получило дивиденды от своего учредителя – иностранной компании. Должна ли в таком случае компания рассчитать с них налог на прибыль (прав на нулевую ставку у организации нет)?

(А) Нет, поскольку все налоги с дивидендов уже удержала иностранная компания.

(Б) Да, должна, по ставке 9 процентов.

(В) Да, должна, по ставке 15 процентов.

5. Один из учредителей ЗАО «Самсон» – иностранец-нерезидент. Компания в 2008 году выплачивает ему дивиденды за 2007 год. По какой ставке по общему правилу с них нужно удержать НДФЛ?

(А) 15 процентов.

(Б) 30 процентов.

(В) Налог заплатит сам иностранец у себя на родине.

Ответы на тест

Номер вопроса Правильный ответ Нормативный документ и пояснения Статья в номере
1 Б Пункты 3 и 4 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
С 1 января 2008 года доходы граждан – нерезидентов РФ в виде дивидендов, получаемых от российских организаций, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов. Для физических лиц – резидентов РФ она составляет 9 процентов
статья «Удобная памятка по налогам с дивидендов»
2 Б Пункт 2 статьи 214, пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.
Несмотря на то что предприниматели, которые работают на «упрощенке», от уплаты НДФЛ освобождены, удержать НДФЛ с причитающихся им дивидендов необходимо. Дело в том, что перечислять в бюджет налог с дивидендов предпринимателя-«упрощенщика» должна организация, которая эти дивиденды выплачивает. Предприниматель же в свою очередь не должен учитывать полученные дивиденды в доходах при расчете «упрощенного» налога
статья «Дивиденды при «вмененке» и «упрощенке». Как платить налоги?»
3 В Статья 289 Налогового кодекса РФ, приказ МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286@.
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов необходимо представить в инспекцию в те же сроки, что и декларацию по налогу на прибыль. То есть не позднее 28 дней после окончания отчетного периода (квартала или месяца). По итогам 2007 года компании представляют расчет не позднее 28 марта 2008 года. При этом форму заполняют за каждый квартал (или месяц) исходя из фактически выплаченного дохода, а не нарастающим итогом
статья «Помогаем заполнить налоговую отчетность при выплате дивидендов»
4 Б Статья 275, пункт 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Если источник доходов от участия в капитале – иностранная организация, компания-акционер самостоятельно исчисляет налог в отношении полученных дивидендов. При этом ставка налога – 9 процентов
статья «Помогаем заполнить налоговую отчетность при выплате дивидендов»
5 А Пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
С 1 января 2008 года доходы нерезидентов РФ в виде дивидендов, получаемых от российских организаций, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а не 30, как это было ранее
статья «Удобная памятка по налогам с дивидендов»

Ставка НДФЛ определяется на дату выплаты дивидендов

Валентина АКИМОВА, государственный советник налоговой службы III ранга

– Согласно статье 223 Налогового кодекса РФ, датой фактического получения дохода в денежной форме является день его выплаты либо из кассы, либо путем перечисления на счет в банке. Исключение из этого правила – только заработная плата: по ней датой получения дохода признается последний день месяца, за который она была начислена.

Следовательно, при выплате в 2008 году российскими компаниями дивидендов за 2007 год иностранцам – нерезидентам РФ должна применяться ставка НДФЛ 15 процентов. Именно такой размер налога предусмотрен для данной операции нынешней редакцией пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ.Применять ставку 30 процентов оснований нет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка