Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как оплачивать травмы, полученные сотрудниками на работе

6 февраля 2008 87 просмотров

Что такое «несчастный случай на производстве»

Практически любой инцидент, который произошел с сотрудником на работе, может быть признан несчастным случаем на производстве. Объясним почему. Определение несчастного случая на производстве содержится в статье 3 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Согласно данной норме, несчастным случаем может быть признано событие, которое отвечает следующим двум важным характеристикам.

1. Сотрудник получил увечье или иное повреждение здоровья, исполняя свои обязанности по трудовому договору.

2. Несчастный случай влечет необходимость перевода сотрудника на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо его смерть.

Отметим, что несчастным случаем на производстве может быть признан инцидент как на территории компании, так и за ее пределами (например, когда сотрудник был в другом городе в командировке). Также несчастный случай может произойти во время следования к месту работы или по пути с нее, если сотрудник ехал на транспорте, предоставленном работодателем.

Представим ситуацию: секретарь компании нес по лестнице документы на подпись генеральному директору, оступился, упал и сломал ногу. Можно ли считать такое событие несчастным случаем на производстве? Да, можно. Ведь в данном случае травма была получена в рабочее время на территории предприятия. А сотрудник выполнял свои обязанности по трудовому договору. Все эти факты должны быть установлены в ходе расследования несчастного случая и зафиксированы в соответствующем акте.

Какими документами следует оформить несчастный случай

Итак, в конечном итоге факт несчастного случая на производстве надо подтвердить актом, который составляют по результатам расследования.

Расследовать несчастные случаи требует статья 227 Трудового кодекса РФ. Для этого нужно сформировать специальную комиссию в составе не менее трех человек (ст. 229 Трудового кодекса РФ). Формы документов, которые необходимы для расследования и учета несчастных случаев, а также порядок проведения такого расследования установлены постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73.

Приведем перечень основных документов, которые нужно оформить:
– протокол осмотра места несчастного случая (форма 7);
– протокол опроса пострадавшего при несчастном случае (или очевидца несчастного случая, или должностного лица) (форма 6);
– акт о несчастном случае на производстве (форма 2 (форма Н-1));
– сообщение о последствиях несчастного случая на производстве и принятых мерах (форма 8).

Пострадавший сотрудник должен представить в компанию следующие документы из медучреждения:
– медицинское заключение о характере полученных повреждений здоровья в результате несчастного случая на производстве и степени их тяжести (форма № 315/у);
– справку о заключительном диагнозе пострадавшего от несчастного случая на производстве (форма № 316/у).

Кроме того, сотруднику нужно еще написать заявление о назначении страховых выплат по форме, которая утверждена приказом ФСС России от 13 января 2000 г. № 6, а к нему приложить все документы, указанные в данной форме.

Все несчастные случаи в обязательном порядке надо зафиксировать в журнале регистрации несчастных случаев на производстве (форма 9).

Если сотрудник получил легкое повреждение здоровья, то расследование надо провести в течение трех дней. Если повреждение тяжелое, то максимальный срок расследования составляет 15 дней (ст. 229.1 Трудового кодекса РФ). Данные сроки при необходимости могут быть продлены.

Расследование окончено. В течение трех дней компания обязана представить все составленные документы и справки из медучреждений в отделение (филиал) ФСС, чтобы фонд признал несчастный случай на производстве и назначил сотруднику обеспечение по страхованию. Фонд рассматривает документы и выносит решение в течение 10 дней.

Порядок выплаты зависит от того, на основании какого договора работал пострадавший сотрудник – трудового или гражданско-правового.

Рассмотрим каждую ситуацию.

Если несчастный случай произошел с сотрудником, работающим по трудовому договору

Отдельно расскажем о том, какие именно суммы сотруднику должен начислить работодатель и какие – ФСС России. А также о том, какими налогами эти выплаты облагаются.

Какие выплаты по травматизму положены сотруднику

За сотрудников, работающих по трудовым договорам, компании обязаны перечислять взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Именно поэтому травмированный сотрудник, работающий по трудовому договору, имеет право получить все пособия и компенсации, предусмотренные Федеральным законом № 125-ФЗ. Согласно статье 8 данного Закона, к этим выплатам относятся:
– пособие по временной нетрудоспособности;
– оплата дополнительного отпуска сверх ежегодно оплачиваемого на период лечения;
– страховые выплаты: единовременные и ежемесячные;
– возмещение дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Все эти расходы производятся за счет ФСС. При этом пособие и сумму отпускных сотрудник получает в компании, а остальные выплаты – в отделении ФСС. Рассмотрим каждую выплату подробнее.

Оплата больничного

Данное пособие выплачивают на основании больничного листа, в котором врач указывает, что причина нетрудоспособности – несчастный случай на производстве. Больничные нужно выплатить за весь период лечения после несчастного случая (согласно датам в больничном листе) до выздоровления либо до того момента, как сотруднику установят степень утраты профессиональной трудоспособности. Начислить пособие нужно в размере 100 процентов среднего заработка независимо от страхового стажа работника. Отметим, что сумма больничного в данном случае не ограничена максимальным размером в 17 250 руб. (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ) и выплачивается за счет средств ФСС России даже за первые два дня нетрудоспособности (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Данное пособие нужно рассчитать, учитывая стандартный порядок расчета больничных. То есть умножить среднедневной заработок на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности.

Если травмированный сотрудник работает в нескольких компаниях, то пособия ему выплатят все работодатели независимо от того, в какой именно организации произошел несчастный случай (письмо Минздравсоцразвития России от 24 апреля 2007 г. № 3311-ЛГ). Для этого сотруднику надо взять в медучреждении дополнительный больничный лист (или несколько листов) с выделенными в нем словами «по совместительству».

Оплата дополнительного отпуска

Если травмированному сотруднику назначат лечение в санатории, то компания обязана предоставить ему дополнительный оплачиваемый отпуск. Сумма отпускных выплачивается компанией за счет средств ФСС России.

Страховые выплаты

Чтобы получить данные выплаты, сотруднику нужно обратиться в отделение Фонда социального страхования, где компания состоит на учете. Там ему на основании документов, которые ранее представит организация, назначат единовременную и ежемесячные страховые выплаты.

Сотрудника следует предупредить, что размер этих выплат ограничен. Так, максимальный размер единовременной страховой выплаты на 2008 год установлен статьей 14 Закона № 183-ФЗ равен 50 200 руб. Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты на 2008 год – 38 500 руб. (ст. 15 Закона № 183-ФЗ).

Конкретные суммы, которые будут выплачены пострадавшему, фонд определит исходя из степени утраты профессиональной трудоспособности в процентах. Ее устанавливают учреждения медико-санитарной экспертизы (МСЭ). Ежемесячные выплаты фонд будет перечислять пострадавшему сотруднику за весь период утраты профессиональной трудоспособности. Только за дни, в течение которых работник получал сумму больничных у себя в компании, ФСС не заплатит.

Возмещение дополнительных расходов

К этим выплатам относится возмещение затрат на лекарства, уход за пострадавшим, санаторно-курортное лечение, проезд к месту лечения и т. д. Данные выплаты также надо получать в отделении ФСС. Порядок возмещения дополнительных расходов определен постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286.

Какие налоги нужно перечислить с выплат пострадавшему сотруднику

До 2007 года чиновники Минфина России считали, что суммы больничных по несчастным случаям освобождены от НДФЛ (см., например, письмо Минфина России от 6 сентября 2006 г. № 03-05-01-04/263). Основание – пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Там сказано: компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, который был причинен увечьем или иным повреждением здоровья, НДФЛ не облагаются.

Однако в прошлом году Минфин резко поменял свою точку зрения. В письмах от 21 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/47 и от 19 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/397 чиновники сообщили, что с больничных по несчастному случаю нужно удерживать налог. При этом финансовое ведомство особенно подчеркнуло, что «ранее изданные разъяснения... по данному вопросу не применяются». В последних письмах Минфин сослался на пункт 1 статьи 217, где сказано, что пособия облагаются НДФЛ.

Арбитражной практики по данному вопросу, к сожалению, пока нет. Таким образом, во избежание споров с инспекторами, компаниям, выплачивающим пособия по несчастным случаям, следует удерживать НДФЛ с суммы больничных.

А вот начислять ЕСН и пенсионные взносы на эти выплаты не нужно (подп. 1 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ и п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

В заключение отметим, что все остальные выплаты по несчастным случаям на производстве (оплата отпуска, единовременные и ежемесячные выплаты, возмещение расходов) не облагаются НДФЛ, ЕСН и пенсионными взносами.

Если несчастный случай произошел с сотрудником, работающим по гражданско-правовому договору

Ситуация с сотрудниками, работающими по гражданско-правовым договорам, сложнее. Такой работник может рассчитывать на пособие и компенсации из ФСС только при условии, что компания в соответствии с условиями договора перечисляла за него взносы на страхование от несчастных случаев. Однако порядок выплат в данном случае до сих пор законодательно не урегулирован. В этих условиях в ФСС полагают, что факт несчастного случая должен быть подтвержден судом.

В суд обращается сам травмированный сотрудник. Судьи на основании показаний работника и работодателя решают, действительно ли был несчастный случай. Если суд подтвердит этот факт, то решение суда надо будет направить в ФСС, где сотруднику будут назначены страховые выплаты. В этом случае сотрудник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности, единовременные и ежемесячные выплаты, а также возмещение дополнительных расходов.

А как быть с сотрудником, который работает по гражданско-правовому договору и за которого компания не перечисляла страховые взносы? Тогда все выплаты компания обязана будет перечислять ему из собственных средств. И для этого тоже нужно решение суда (с заявлением также должен обратиться работник). Порядок выплаты компенсаций в этом случае регулируется статьями 1084–1094 Гражданского кодекса РФ. Если суд подтвердит факт несчастного случая, то, согласно статье 1085 Гражданского кодекса РФ, работник имеет право на следующие выплаты:
– возмещение утраченного заработка;
– возмещение дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

В заключение отметим следующий важный момент. Разбирая дело о несчастном случае на производстве, суд может установить, что гражданско-правовой договор, по которому работал сотрудник, содержит элементы трудового договора. И если при этом компания не перечисляла за сотрудника взносы на страхование от несчастных случаев, ей грозят серьезные санкции со стороны ФСС.

Если причина травмы – не несчастный случай на производстве

У многих бухгалтеров может возникнуть вопрос: а как выплачивать пособие, если сотрудник получил травму в аварии по дороге на работу на личном авто? Или получил какое-либо повреждение дома. Или сломал ногу в туристической поездке, находясь в ежегодном оплачиваемом отпуске.

Во всех этих случаях работник имеет право на стандартное пособие по временной нетрудоспособности. Оно рассчитывается по общим правилам, закрепленным Федеральным законом № 255-ФЗ. То есть пособие выплачивается с первого дня нетрудоспособности и его размер зависит от продолжительности страхового стажа работника. При этом первые два дня оплачивает работодатель, а с третьего дня – Фонд социального страхования.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка