Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как защитить расходы по опоздавшей первичке

23 сентября 2015 286 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа про расходы по опоздавшей первичке.

Опоздания с подтверждением затрат первичкой возникают по двум причинам. Во-первых, если контрагенты вовремя не направляют компании документы. Во-вторых, из-за форсмажорных обстоятельств, когда первичку компания утрачивает. Как показывает практика, для судей эти обстоятельства не критичны. Главное, чтобы сделка, на которую оформили первичку, была реальной, а в запоздалых документах присутствовала вся необходимая информация.

Какие аргументы помогли компаниям отстоять расходы

Что не понравилось проверяющим

Решение судей

Комментарий «УНП»

Исполнитель в 2008 году оказал услуги для компании. А акты приемки-передачи услуг организация получила от контрагента только в 2010 году. Затраты компания задекларировала в 2010 году, но налоговики их сняли и заявили, что расходы относятся к 2008 году

Расходы, связанные с оказанием услуг, надо учитывать в периоде получения актов приемки-передачи. По мнению судей, без этих документов у компании нет оснований списывать затраты. Значит, компания верно отнесла расходы к 2010 году (постановление ФАС Московского округа от 13.02.14 № Ф05-23/2014)

Компания вправе списать расходы по опоздавшей первичке в периоде получения акта, даже если он датирован предыдущим кварталом (письмо Минфина России от 17.10.13 № 03-03-06/1/43299). Но, как мы выяснили, в УФНС считают, что учитывать расходы надо в периоде выставления первички. Обе позиции не следуют из НК РФ, поэтому компания вправе выбрать любой вариант, закрепив его в учетной политике

Из-за пожара компания утратила первичку по расходам. Для проверки подать эти бумаги не смогла, поэтому инспекторы доначислили налог на прибыль. Но компания восстановила первичку и подала ее в УФНС с апелляцией. В управлении бумаги рассматривать не стали

УФНС обязано рассмотреть первичку, представленную вместе с апелляцией. К документам, заново составленным после утраты, у судей претензий не было. А реальность сделок налоговики не оспаривали. Поэтому суд отменил доначисления (постановление ФАС Московского округа от 12.02.14 № Ф05-2554/2013)

За восстановленными экземплярами первички надо обращаться к контрагентам. Даты на дубликатах должны совпадать с утраченными оригиналами. Но также стоит попросить, чтобы контрагент на дубликатах поставил надпись «Копия верна», дополнительно отразил текущую дату, а также заверил первичку печатью и подписью руководителя

Компания оплатила юридические услуги. А акт приемки-передачи услуг стороны договора оформили только через месяц. Из-за этого инспекторы заявили, что компания не подтвердила расходы. К тому же в акте не было подробного описания услуг

Оформление акта приемки-передачи после оплаты не препятствует учету расходов. Задержку с составлением акта судьи посчитали несущественной. Вся подробная информация об услугах была в договоре и отчете исполнителя (постановление ФАС Московского округа от 22.10.13 № А41-42211/12)

Перечень работ или услуг в акте должен максимально соответствовать сведениям в договоре и дополнительных соглашениях. При этом, если контрагент прислал акт с общим описанием операций (например, юридические услуги), стоит попросить у него более подробный вариант. Иначе есть риск, что инспекторы предъявят претензии к расходам

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка