Журнал, справочная система и сервисы
№11
Июнь

Вас ждёт свежий номер

Новая безопасная налоговая нагрузка и рентабельность вашей компании

Подписка
Оформите годовую подписку со скидкой 45%
№11

НДС при зачете аванса, затянувшаяся отгрузка и ошибки в документах

23 сентября 2015 2082 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, в которых инспекторы отказывали компаниям в вычетах НДС из-за претензий к документам.

Чаще всего контролеры предъявляют претензии к договорам, счетам-фактурам, платежкам и другим документам, когда компания заявляет не только вычет, но и возмещение. Но на суде от претензий обычно удается отбиться. Отдельные неверные реквизиты в документах судьи считают некритичными ошибками. К методам оформления договоров у судей также нет вопросов.

Вычета компании лишаются только из-за совокупности обстоятельств, когда у инспекции есть претензии не только к документам. Например, компания без расчетных счетов и имущества вычет подтвердить не сможет (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.02.14 № А56-23740/2013).

Какие аргументы помогли компаниям выиграть споры

Что не понравилось проверяющим

Решение судей

Комментарий «УНП»

Компания заплатила поставщику аванс и заявила вычет НДС. Но инспекция в вычете отказала. Ревизоров не устроило, что стороны договора сдвинули график поставок на полгода-год. Налоговики заявили, что поставщик не собирается выполнять контракт

Вычет НДС с аванса не зависит от периода между предоплатой и поставкой. Ведь главное, что компания реально перечислила поставщику аванс. Судьи подчеркнули, что вопросы о сроках поставок компании решают сами. Значит, отказ в вычете незаконен (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.01.14 № А56-10790/2013)

При расторжении договора и получении аванса обратно НДС надо восстановить (подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налоговики на местах считают, что эта норма применяется лишь при фактическом возврате денег. А НДС при зачете аванса не касается. Поэтому чтобы избежать проблем с НДС при зачете аванса, деньги безопаснее вернуть

Предприниматель заплатил контрагенту аванс, заявил вычет, но получил отказ. Контролеры заявили, что в счете-фактуре не было номера платежки, по которой предприниматель перечислил деньги. К тому же в платежке была сумма больше, чем в счете-фактуре

Ошибочные реквизиты договора в платежке не мешают вычету НДС. В счете-фактуре был верный номер платежки, а вот в самом поручении — лишний договор, который и привел к переплате. А вычет компания заявила только с суммы в счете-фактуре (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.13 № А66-12297/2012)

Номер платежки надо обязательно ставить в счетах-фактурах на аванс и отгрузку только при получении предоплаты (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Без этого реквизита рискованно принимать к вычету НДС. Кроме того, в договоре должно быть сказано, что покупатель вносит аванс. Иначе есть риск, что инспекторы откажут в вычетах

Инспекция не приняла вычет НДС по приобретенной недвижимости. Причиной послужила ошибка в договоре купли-продажи. Со стороны контрагента его подписал директор, а в преамбуле договора значились другие Ф. И. О.

Компания вправе принять к вычету НДС и при неверном Ф. И. О. директора в тексте договора. Судьи посчитали, что главное — верная подпись директора. А неверные данные в преамбуле суд признал несущественной ошибкой (постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.12.13 № А56-24640/2012)

Налоговики могут заявить, что счет-фактуру подписал неизвестный или неуполномоченный сотрудник. Поэтому безопаснее подтвердить полномочия директора контрагента приказом (решением) о назначении или доверенностью. Дополнительно можно запросить в налоговой выписку из ЕГРЮЛ

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Во время камералки 6-НДФЛ инспекторы поверят, нет ли неточностей в расчете налога и не нарушен ли срок уплаты. За ошибки в расчете оштрафуют на 500 руб. За нарушение сроков уплаты выпишут штраф в 20 процентов от недоимки и начислят пени.

У вашей компании есть счет в банке, которым вы пользуетесь время от времени?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!