Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Ваш первый отчет по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Как списывать ОС при переходе на УСН

9 октября 2015 278 просмотров

Как упрощенщику списать расходы на ОС

Упрощенщики с объектом «доходы минус расходы» могут признавать затраты на приобретение основных средств (подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти затраты компания включит в стоимость самого имущества. То же самое относится и к расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основного средства. Их списывают при УСН по ¼ за каждый отчетный период.

Другой порядок действует для расходов на ОС, которые купили до перехода на спецрежим. Вот как списывать ОС при переходе на УСН (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

  • по основным средствам со сроком полезного использования до трех лет включительно — полностью в течение первого календарного года на упрощенке;
  • по ОС со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно — 50 процентов стоимости в первый год, 30 процентов — во второй и 20 процентов — в третий;
  • по основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет.

При этом в течение года расходы нужно признавать в отчетных периодах равными долями.

Срок полезного использования основных средств определяют по Классификации, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. Если какой-то вид имущества в ней не значится, то срок полезного использования компания устанавливает сама в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

Когда затраты придется пересчитать

Что если компания продала или передала ОС до истечения трех лет с момента, когда она списала расходы на их приобретение (раньше 10 лет — по ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет)? В этом случае придется исключить эти расходы и доплатить упрощенный налог. Налоговый кодекс не поясняет, какую дату (начала или окончания списания затрат) следует считать моментом учета расходов. По мнению Минфина России, момент учета расходов - дата, когда их начали списывать (письмо от 30.06.09 № 03-11-06/2/113).

При этом остаточную стоимость проданного объекта нельзя учесть при упрощенке. Ведь такой расход в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ не предусмотрен (письмо Минфина России от 13.02.15 № 03-11-06/2/6557).

Ирина Милакова,

директор Департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров АО «2К»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка