Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Исключение компании из ЕГРЮЛ

7 октября 2015 496 просмотров

Исключение налоговиками компаний из ЕГРЮЛ

Сообщение о том, что компанию планируется исключить из реестра, налоговики публикуют в журнале «Вестник государственной регистрации». А также на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» — «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» — «Сведения, опубликованные в журнале „Вестник государственной регистрации“ о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ». Инспекторы исключат организацию из реестра, если в течение трех месяцев после публикации сообщения не получат возражений, например, от самой компании или ее кредиторов (ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Но иногда налоговики не вправе исключать недействующие компании из ЕГРЮЛ, а именно: судьи Конституционного суда запретили исключать из реестра компанию, которая находится в процессе банкротства (постановление от 18 мая 2015 г. № 10-П). Судьи рассмотрели такую ситуацию. Кредитор компании обратился в суд, чтобы признать должника банкротом. Но в период проведения процедуры банкротства налоговики исключили должника из реестра как недействующую компанию. Судьи признали это незаконным. Ведь в данном случае из-за решения налоговиков процедуру банкротства нужно прекращать, поскольку должник уже юридически не зарегистрирован как организация. Следовательно, кредитор не сможет реализовать свои права и получить деньги за счет имущества должника.

Нередко при проверках налоговики выявляют сделки с поставщиками, которые исключены из ЕГРЮЛ. Тогда инспекторы отказывают покупателям в учете расходов и вычетах НДС. Поэтому перед заключением договора стоит проверять, зарегистрирован ли поставщик в реестре. Если на дату оформления договора и поставки товаров продавец числился в реестре, претензий быть не должно. Даже если потом инспекторы исключат поставщика из ЕГРЮЛ.

Последствия исключения из госреестра

Исключение компании из ЕРГЮЛ влечет такие же правовые последствия, что и ликвидация компании (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ). Такие правила прописаны с 1 сентября 2014 года. Эта поправка повлияла на налоговый учет компаний. Теперь компании вправе при расчете налога на прибыль списывать долги контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ, так же, как задолженность ликвидированных компаний. Чиновники это подтверждают (письмо Минфина России от 23 января 2015 г. № 03-01-10/1982).

К примеру, у компании числится дебиторская задолженность покупателя, которого инспекторы исключили из реестра. Компания вправе учесть при расчете налога на прибыль долг этого контрагента как безнадежный. Списать задолженность контрагента можно в том периоде, в котором инспекторы исключили его из ЕГРЮЛ. Например, налоговики исключили покупателя из реестра в марте. Компании, которые отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, могут учесть долг этой организации в декларации за I квартал. Если компания сдает отчетность ежемесячно, эти расходы можно включить в декларацию за январь—март. Дату исключения должника из реестра подтвердит выписка из ЕГРЮЛ.

Раньше компании могли учесть такие долги в расходах только после того, как пройдет срок давности. В налоговом учете можно включить в расходы дебиторскую задолженность ликвидированного должника (п. 2 ст. 266 НК РФ). Исключение организации из ЕГРЮЛ не указано в налоговом законодательстве в качестве основания для учета долга в расходах. Поэтому до изменений в Гражданском кодексе чиновники разъясняли, что исключение контрагента из ЕГРЮЛ не означает, что его задолженность можно списать на расходы (письмо Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/5556). Только в суде компаниям иногда удавалось доказать, что указанные долги можно включить в расходы в том периоде, в котором инспекторы исключили должника из реестра (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 февраля 2011 г. по делу № А56-14027/2010).

Однако новые правила действуют, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ 1 сентября 2014 года или позже. Поэтому долги контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ до 1 сентября 2014 года, безопаснее включать в расходы только после того, как пройдет срок давности. Как правило, это три года с даты, на которую должник обязан был исполнить обязательство согласно условиям договора (п. 1 ст. 196 ГК РФ).

Налоговики могут исключить из реестра и контрагента, перед которым у компании есть кредиторская задолженность. Такую сумму нужно включить во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Причем независимо от того, в какой период налоговики скорректировали сведения в ЕГРЮЛ — до или после 1 сентября. Ведь и до вступления в силу поправок в Гражданский кодекс РФ налоговики требовали учитывать такие доходы (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9152). Инспекторов поддерживали и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 августа 2014 г. по делу № А56-63712/2013).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка