Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДС при уступке права требования

19 октября 2015 77 просмотров

Уступка права требования

Компания может продать другой организации задолженность контрагента по договору. Такая сделка называется уступкой требования или цессией. Компания, которая реализовала задолженность, является цедентом. А организация, которая приобрела долг — цессионарием.

Если говорить бытовым языком, то уступка выглядит так. Вы дали другу Андрею 500 руб. Однако тот эту сумму долго не возвращает. Поэтому право требовать задолженность вы уступили Борису за 350 руб. Затем сообщили Андрею, что 500 руб. он должен возвратить Борису.

Нередко компании продают дебиторскую задолженность покупателей или заказчиков, чтобы восполнить нехватку оборотных средств. Эти сделки рассмотрим подробнее. При этом компанию, которая реализует товары, работы, услуги, для простоты будем называть поставщиком.

По договору уступки можно передать задолженность не только за поставленные товары, но и по уплате пеней (п. 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 120). В этом случае конкретную сумму пеней определит цессионарий, когда предъявит требование должнику.

Согласовывать с покупателем или заказчиком продажу задолженности не нужно, если только другой порядок не установлен в договоре (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Но нужно сообщить покупателю, что его задолженность уступлена другой организации. Иначе покупатель на законных основаниях перечислит оплату поставщику, а не той компании, которая приобрела долг (п. 3 ст. 382 ГК РФ).

Направить должнику уведомление об уступке требования может цедент или цессионарий. На практике уведомление отправляет именно цедент, чтобы исключить возможные претензии должника. Образец этого документа приведен ниже. Но цессионарий тоже может направить уведомление должнику.

Поставщик должен передать цессионарию документы по сделке с контрагентом, подтверждающие сумму долга (п. 3 ст. 385 ГК РФ). Это договор, накладные, счета-фактуры, акты приемки-сдачи работ или услуг, акты сверки. При этом цедент и цессионарий оформляют акт приемки-передачи документации.

В договоре уступки права требования лучше прописать, в какие сроки компания должна передать документы цессионарию. А также нужно передать цессионарию оригиналы документов или копии бумаг. Иначе возможны споры с контрагентом.

Уточнение. Уступку требования надо оформлять в той же форме, что и основной договор. Если он заключен в простой письменной или нотариальной форме, то таким же должен быть договор уступки требования. Если основной договор зарегистрирован в Росреестре, то это нужно делать и с уступкой (п. 1, 2 ст. 389 ГК РФ).

Как продажа задолженности влияет на налоги

НДС при уступке права требования со всей суммы дохода платить не надо. Налоговую базу составляет только разница между доходом и суммой задолженности (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Обычно компании реализуют задолженность с убытком. Поэтому начислять НДС не понадобится. Однако это не означает, что компания не должна оформлять счет-фактуру. В этом документе нужно будет привести нулевую сумму налога. Счет-фактуру нужно составить в течение пяти календарных дней с даты уступки требования.

При расчете налога на прибыль убыток от реализации права требования можно включить во внереализационные расходы (п. 2 ст. 279 НК РФ).

Но если задолженность реализована до срока оплаты, установленного в договоре поставки, убыток нужно нормировать (ст. 279 НК РФ).

Уступка требования на примере продажи долга по договору поставки

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка