Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Удержание алиментов на детей без ошибок

1 марта 2009 290 просмотров

Определяем

Алименты взыскиваются на основании оригиналов исполнительных документов.

Итак, алименты удерживаются на основании исполнительного листа, судебного приказа или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов.

Исполнительный лист и судебный приказ выдаются судом и поступают в организацию, как правило, от судебного пристава.

Замечу, что если есть судебный приказ, то исполнительный лист на уплату алиментов не нужен. Это прямо следует из пункта 2 статьи 121 ГПК РФ. Судья вправе выдать судебный приказ, если применяется упрощенный порядок взыскания алиментов, без стадии судебного разбирательства. То есть когда требование о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей не связано с установлением отцовства, оспариванием отцовства либо материнства или необходимостью привлечения других заинтересованных лиц. Так гласит статья 122 ГПК РФ.

Работник может уплачивать алименты в добровольном порядке. В этом случае родители ребенка составляют соглашение об уплате алиментов и заверяют его у нотариуса. Такое соглашение может поступить в бухгалтерию непосредственно от получателя алиментов, например матери ребенка, либо от самого работника – отца ребенка. Обратите внимание, что соглашение об уплате алиментов обязательно должно быть удостоверено нотариусом. Таково требование подпункта 3 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Если соглашение не заверено у нотариуса, оно не имеет силы исполнительного документа. Соответственно удерживать алименты по нему вы не вправе.

Бывают ситуации, когда в организацию приходит копия исполнительного документа. В этом случае вы можете вернуть его обратно отправителю и запросить оригинал, поскольку, согласно статье 109 Семейного кодекса РФ, организация обязана удерживать алименты только на основании оригиналов исполнительных документов. Но если работник не отказывается платить алименты, можно сделать так. Попросите его написать заявление с просьбой удерживать алименты и указать в нем все сведения, которые содержит исполнительный документ. Это заявление послужит основанием для взыскания алиментов до того момента, пока к вам поступит оригинал исполнительного документа.

Супруга нашего работника принесла не исполнительный лист, а решение суда на уплату алиментов на ребенка. Можем ли мы по этому документу удерживать алименты? – Формально нет. Как я уже говорила, в судебном порядке алименты взыскиваются по исполнительному листу или судебному приказу. Исполнительный лист выписывается на основании решения суда. Но само по себе решение суда не имеет силы исполнительного документа. Поэтому попросите супругу работника принести исполнительный лист. Либо пусть работник напишет заявление, что он согласен платить алименты.

Замечу, что исполнительный лист суд выдает на весь срок уплаты алиментов, как правило, до совершеннолетия ребенка. А вот в соглашении об уплате алиментов может быть установлен конкретный период, в течение которого будут уплачиваться алименты.

Все зависит от договоренности родителей ребенка. Если срок не указан, то соглашение действует также до совершеннолетия ребенка.

И еще один момент. Если у вас несколько исполнительных документов, рекомендую завести журнал учета. Журнал можно вести в произвольной форме. В нем вы указываете реквизиты каждого исполнительного документа, данные должника, получателя, взыскиваемые суммы.

Не забывайте, что за утрату исполнительного документа ответственный сотрудник может быть оштрафован в размере до 2500 рублей. Основание – статья 431 ГПК РФ.

Рассчитываем

Алименты нужно удерживать со всех видов зарплаты и дополнительных вознаграждений.

Если алименты взыскиваются в судебном порядке, то размер выплат на содержание детей определяет суд и указывает в исполнительном документе. Согласно статье 81 Семейного кодекса РФ, алименты на одного ребенка составляют 1/4 дохода, на двоих – 1/3, на троих и более – 1/2. Однако в зависимости от материального или семейного положения сторон судьи могут уменьшить или увеличить размер долей.

В соглашении об уплате алиментов размер выплат устанавливают сами родители. Но он не может быть меньше той суммы, которую пришлось бы выплачивать по решению суда. Таково требование пункта 2 статьи 103 Семейного кодекса РФ.

Надо сказать, что не всегда размер алиментов определяется как доля дохода работника. Согласно статье 83 Семейного кодекса РФ, он может быть установлен в твердой сумме. Как правило, судьи определяют размер алиментов таким образом, если доход у родителя нерегулярный.

Такие алименты нужно индексировать пропорционально увеличению МРОТ. Таково требование пункта 1 статьи 117 Семейного кодекса РФ.

То есть с увеличением МРОТ сумма алиментов также будет возрастать. Напомню, что с 1 января 2009 года МРОТ составляет 4330 рублей.

В соглашении родители могут предусмотреть иной порядок индексации. Если он не прописан, тогда индексируете алименты пропорционально увеличению МРОТ. На это указывает статья 105 Семейного кодекса РФ.

Возможен и комбинированный способ – когда алименты устанавливаются в долях и твердой сумме.

Теперь о том, с каких доходов работника нужно удерживать алименты. Перечень таких доходов приведен в постановлении Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. Прежде всего это все виды заработной платы и дополнительных вознаграждений. Независимо от того, как они выплачиваются: в денежной или натуральной форме, по основному месту работы или по совместительству. В любом случае они попадают в расчет алиментов. На это указывает пункт 1 Перечня, утвержденного постановлением № 841. Замечу, что в нем перечислены основные виды доходов, связанные с оплатой труда. Но их перечень остается открытым.

Все прочие доходы, с которых нужно удерживать алименты, приведены в пункте 2 Перечня, утвержденного постановлением № 841. Здесь будьте внимательны. В этом пункте есть и исключения. Например, алименты не удерживаются с компенсаций стоимости лечебно-профилактического питания, расходов на командировку, с выплат в связи с рождением ребенка, регистрацией брака.

Кроме того, рассчитывая алименты, нужно учитывать, что на ряд доходов не может быть обращено взыскание. Они перечислены в статье 101 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Поэтому, если конкретная выплата в постановлении № 841 не поименована, поступаете так. Смотрите, включена ли она в статью 101 Федерального закона № 229-ФЗ. Если ее там нет, то учитываете данную выплату при расчете алиментов.

И еще один момент. Напомню, что летом 2008 года перечень доходов, утвержденный постановлением № 841, был обновлен. Поправки были внесены постановлениями Правительства РФ от 14 июля 2008 г. № 517 и от 15 августа 2008 г. № 613.

Согласно новой редакции постановления № 841, с 30 августа 2008 года при расчете алиментов учитываются разовые премии. Прежняя редакция этого постановления предписывала удерживать алименты только с тех премий, которые выплачивались регулярно или периодически, а также по итогам работы за год. Теперь в расчет включаются любые премии, предусмотренные системой оплаты труда организации.

Из состава доходов, на которые может быть обращено взыскание, исключено пособие по беременности и родам. С пособий по временной нетрудоспособности алименты по-прежнему нужно удерживать.

Что касается выходного пособия при увольнении, то раньше оно не включалось в расчет алиментов. В новой редакции постановления № 841 такой оговорки уже нет. Значит, с выходного пособия также могут удерживаться алименты.

Помимо этого с 31 июля 2008 года алименты уплачиваются с компенсационных выплат за вред, нанесенный здоровью.

Сотрудник, который выплачивает алименты, получил премию к юбилею. Нужно ли удерживать с нее алименты? – Да. При расчете алиментов вы учитываете любую премию, в том числе и непроизводственную. Как я уже говорила, перечень доходов, с которых рассчитываются алименты, является открытым. А в числе выплат, с которых нельзя удерживать алименты, премии, не предусмотренные системой оплаты труда, не указаны. Поэтому с них тоже нужно удерживать алименты.

Не забывайте, что алименты рассчитываются с дохода, из которого уже удержан НДФЛ. На это указывает пункт 1 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Если ваша организация предоставила сотруднику имущественный вычет, для расчета алиментов нужно брать всю сумму дохода, поскольку НДФЛ в этом случае не удерживается.

Может получиться так, что с начала года вы удерживали с работника НДФЛ, а в середине года он принес уведомление из налоговой инспекции о предоставлении имущественного вычета. В этом случае организация как налоговый агент предоставляет работнику вычет с начала того года, в котором у работника возникло право на него, то есть с 1 января. Основанием служат заявление от работника и уведомление из налоговой. Так разъясняет Минфин России, в частности, в письме от 2 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/103.

Соответственно вам нужно будет определить сумму удержанного за этот год НДФЛ, который требуется возместить работнику. Затем из суммы возмещаемого налога удержать алименты, а остаток налога вернуть работнику.

Удерживаем

Если работник платит алименты на несовершеннолетних детей, предельный размер удержаний из зарплаты – 70 процентов.

Рассчитав сумму алиментов, не забывайте, что удержать из зарплаты работника можно не более 70 процентов дохода. Такое ограничение установлено статьей 138 Трудового кодекса РФ, а также статьей 99 Федерального закона № 229-ФЗ. Максимальный размер удержаний определяете, предварительно уменьшив сумму заработка на НДФЛ.

Напомню, что если речь не идет о выплате алиментов на несовершеннолетних детей, то общий размер удержаний из зарплаты работника ограничен 20 процентами, а по исполнительным документам – 50 процентами дохода.

Рассмотрим, как удерживать алименты в различных ситуациях, когда сумма удержаний превышает 70 процентов.

Предположим, исполнительный документ поступил в организацию с опозданием. В результате за работником образовалась задолженность по алиментам. Эту задолженность вы рассчитываете с даты начала взыскания алиментов, которая указана в исполнительном документе, по текущий месяц. Если на дату начала взыскания алиментов работник у вас еще не работал, то рассчитываете задолженность с даты приема его на работу. Кроме того, в самом исполнительном документе может быть указана задолженность за период, предшествующий началу работы в вашей организации. Ее также следует удержать.

Алименты по опоздавшим исполнительным документам удерживаются в следующем порядке. В первую очередь текущие алименты. И только после этого начинает удерживаться задолженность за прошлые периоды.

Учитывая, что общая сумма удержаний не должна превышать 70 процентов зарплаты, может оказаться, что алименты за прошлые периоды будут удерживаться частично в течение нескольких месяцев.

На практике бывают случаи, когда работник помимо алиментов должен платить по другим исполнительным документам. В результате сумма удержаний может превысить ограничение – 70 процентов ежемесячного дохода работника. В этом случае требования по исполнительным листам удовлетворяются в определенной очередности. Она установлена статьей 111 Федерального закона № 229-ФЗ. Удержание алиментов происходит в первую очередь. Также в первую очередь взыскиваются возмещение вреда, причиненного здоровью или в связи со смертью кормильца, и компенсация морального вреда. Во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. В третью очередь – требования по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды. В четвертую – все остальные требования.

Допустим, на работника, который выплачивает алименты, поступил исполнительный лист на взыскание материального ущерба. В этом случае вы сначала удерживаете текущие алименты в полной сумме, а затем с учетом 70-процентного ограничения компенсацию ущерба. Оставшуюся часть требований по взысканию ущерба работник погашает в последующие месяцы в том же порядке.

Не исключено, что поступившие исполнительные документы окажутся одной очередности. Тогда распределите 70 процентов заработка работника между всеми взыскателями пропорционально суммам, указанным в исполнительных документах.

– Сыну нашего работника в апреле исполняется 18 лет. Как правильно удержать алименты за этот месяц? – Удерживать алименты в полной сумме за апрель не нужно. Рассчитайте, какая часть дохода приходится на период с начала месяца до совершеннолетия ребенка. И удержите с нее алименты. С части зарплаты, которая начислена за время, когда ребенку уже исполнилось 18 лет, алименты вы не удерживаете.

Мы удерживаем с сотрудника алименты на двух детей по исполнительному листу. Алименты установлены в размере 1/3 заработка работника. Одному ребенку через два месяца исполняется 18 лет. В каком размере нам удерживать алименты на второго ребенка – 1/4 заработка? – Принимать самостоятельно решение, в каком размере удерживать алименты, вы не вправе. В данном случае размер алиментов определяет суд. Поэтому если в исполнительном листе никаких указаний нет, предупредите работника, что ему нужно обратиться в суд и решить этот вопрос. В крайнем случае вы можете сами обратиться в службу судебных приставов.

Перечисляем

Алименты требуется перечислить в течение трех дней со дня выплаты зарплаты.

Итак, алименты удерживаются ежемесячно. Перечислить их нужно в течение трех дней после того, как работнику будут выплачены зарплата или иной доход. На это указывает статья 109 Семейного кодекса РФ.

Способ передачи алиментов получателю и необходимые реквизиты должны быть указаны в исполнительном документе.

Все расходы, связанные с переводом или перечислением алиментов по закону, несет плательщик алиментов.

То есть комиссию банка или расходы на почтовый перевод вы удерживаете из зарплаты работника. Причем не из суммы алиментов, а сверх нее. Обратите внимание, что затраты на перевод также учитываются при определении общей суммы удержаний. Еще раз повторю, она не должна превышать 70 процентов дохода работника. Это следует из статьи 138 Трудового кодекса РФ.

Бухгалтер неправильно рассчитала сумму алиментов. В результате алименты были удержаны и перечислены в большей сумме, чем нужно. Как в этом случае поступить? – Излишне удержанные алименты вы должны вернуть работнику. При расчете налога на прибыль учесть данные расходы вы не сможете. Поскольку они экономически не обоснованы. Если ошибка произошла по вине бухгалтера, то организация может взыскать с нее сумму переплаты на основании статьи 238 Трудового кодекса РФ. Если вина сотрудников отсутствует, вы можете попытаться взыскать излишне выплаченные алименты в судебном порядке.

Ну и последнее. Если плательщик алиментов увольняется, вы должны сообщить об этом судебному приставу и получателю алиментов и вернуть исполнительный документ.

Сделать это нужно в трехдневный срок. Таково требование статьи 111 Семейного кодекса РФ. Также вы должны сообщить о новом месте работы или новом месте жительства работника, если вам об этом известно.

Исполнительный лист возвращают приставам. В нем нужно указать суммы алиментов, которые были удержаны, период удержаний и сумму оставшейся задолженности, если такая имеется. Все сведения должны быть заверены печатью организации.

Если алименты удерживались на основании нотариально заверенного соглашения, данные сведения можно указать в сопроводительном письме. Соглашение возвращают получателю алиментов.

Комментарий редакции

Доходы работников, из которых не удерживаются алименты

Существует ряд выплат, на которые не может быть обращено взыскание. Они перечислены в статье 101 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Приведем основные из них:

– выплаты в качестве возмещения вреда в связи со смертью кормильца;

– выплаты сотрудникам, получившим травмы при исполнении служебных обязанностей;

– компенсационные выплаты, установленные трудовым законодательством, в связи со служебной командировкой, с переводом на работу в другую местность;

– компенсационные выплаты в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

– выплаты в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

– пособия сотрудникам, имеющим детей, выплачиваемые за счет бюджетных средств, а так­же государственных внебюджетных фондов;

– средства материнского капитала;

– суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийным бедствием, тер­актом, смертью члена семьи и т. п.;

– суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, которые выплачивает работодатель, за исключением туристических;

– суммы компенсаций стоимости проезда к месту лечения и обратно, если такая компенсация предусмотрена федеральным законом.

Вопросы после лекции

Можем ли мы предоставить плательщику алиментов стандартный вычет на ребенка в размере 1000 рублей?

На мой взгляд, да. Ведь согласно статье 218 Налогового кодекса РФ, «детский» стандартный вычет предоставляется родителям, на обеспечении которых находится ребенок. Родитель, который выплачивает алименты, также участвует в содержании ребенка. А значит, имеет право на вычет. До 2009 года, как вы знаете, одинокому родителю, то есть не состоящему в зарегистрированном браке, предоставлялся двойной «детский» вычет. При этом второму родителю, по мнению Минфина России, вычет на ребенка был вообще не положен. Даже если этот родитель платил алименты. Такие разъяснения даны, например, в письме Минфина России от 6 мая 2008 г.
№ 03-04-06-01/119. С этого года правила предоставления двойного вычета изменились. Его может получить единственный родитель. Но разведенные родители в эту категорию не попадают. Вы можете посмотреть разъяснения Минфина России в письме от 31 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/399. Вычет в двойном размере также может получить один из родителей на основании заявления другого родителя об отказе от вычета. Так гласит новая редакция подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. При этом не важно, состоят родители в браке или нет. Поэтому в принципе родитель, который платит алименты, имеет право и на «детский» вычет в двойном размере, если второй родитель откажется от своего права на вычет.

В каких случаях следует прекратить взыскание алиментов до совершеннолетия ребенка?

Если алименты были установлены нотариально заверенным соглашением, их выплата прекращается в случаях смерти одной из сторон, окончания срока действия соглашения или согласно условиям, специально оговоренным соглашением. Так гласит статья 120 Семейного кодекса РФ. Что касается судебных исполнительных документов, то по ним удержание алиментов прекращается в следующих случаях. Во-первых, по достижении ребенком совершеннолетия. Во-вторых, если несовершеннолетний ребенок признается полностью дееспособным. Например, когда он вступает в брак или начинает работать по трудовому договору или контракту либо с согласия родителей заниматься предпринимательской деятельностью. Выплата алиментов также прекращается при усыновлении или удочерении ребенка, на содержание которого взыскивались алименты. На это указывает пункт 2 статьи 120 Семейного кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка