Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Реакция Минфина на поправки по ЕНВД

1 июля 2009 49 просмотров

РЕКЛАМА

ЕНВД необходимо заплатить даже в том случае, если рекламная конструкция пустует

– Юрий Васильевич, наша организация занимается размещением наружной рекламы на рекламных конструкциях. Эта деятельность переводится на ЕНВД – статья 346.26 Налогового кодекса РФ. Бывает так, что заказчиков нет и конструкции какое-то время простаивают. Нужно ли нам уплачивать ЕНВД за то время, когда рекламные конструкции пустуют?

– Да, нужно. Тот факт, что ваши стенды или плакаты простаивают, сам по себе ничего не значит. Ведь вы по-прежнему зарегистрированы в инспекции в качестве плательщика ЕНВД. 

Соответственно должны уплачивать налог. Чтобы перестать платить ЕНВД, вам надо снять организацию с учета в налоговой инспекции. Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/585.

Напомню, что теперь у плательщиков ЕНВД нет возможности корректировать коэффициент К2. Раньше организации могли не учитывать при расчете «вмененного» налога дни, когда не велось предпринимательской деятельности. С 2009 года такой возможности у компаний нет.

Соответствующие поправки по ЕНВД были внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 155ФЗ.

– Мы арендуем поверхность автобусов для размещения рекламы. Переводится ли такая деятельность на ЕНВД?

– Нет, не переводится. Хотя до 2009 года такая деятельность подпадала под ЕНВД – письмо Минфина России от 20 июля 2006 г. № 03-11-04/3/354. Дело в том, что с 1 января 2009 года действует обновленная редакция статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Теперь на ЕНВД переводится деятельность по распространению рекламы на собственных транспортных средствах или тех, на которые имеются иные вещные права. То есть автобус должен принадлежать вам на праве собственности, на праве хозяйственного управления или оперативного управления. В вашем же случае идет речь об аренде. Стало быть, вы не можете применять ЕНВД. Такие же выводы сделаны в письме Минфина России от 20 февраля 2009 г. № 03-11-09/64.

– Тогда еще такой вопрос. Помимо поверхности автобуса мы размещаем рекламу внутри салона. В этом случае у нас появляется обязанность уплачивать ЕНВД?

– Нет, уплачивать «вмененный» налог вам не нужно. Дело в том, что на «вмененку» переводится деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах. Иными словами, на их поверхностях. Вы же размещаете внутри салона. А такая деятельность главой 26.3 Налогового кодекса РФ не предусмотрена.

ПЕРЕВОЗКА

Автомобили, переданные в аренду, при расчете ЕНВД во внимание не берутся

– У нас автотранспортное предприятие. Всего у нас 18 автомобилей, которые мы используем для оказания автотранспортных услуг. Недавно сдали три автомобиля в аренду. Нужно ли учитывать эти три автомобиля при расчете «вмененного» налога?

– Нет, не нужно. ЕНВД необходимо применять в случае, если компания оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом и имеет на правах собственности или ином праве (пользования, владение или распоряжения) не более 20 транспортных средств – статья 346.26 Налогового кодекса РФ. Физическим показателем для этого вида деятельности является количество транспортных средств, используемых для перевозки. Автомобили, переданные в аренду, вы не используете для перевозки. Доход в этом случае получаете от аренды. Следовательно, эти три автомобиля в расчете суммы «вмененного» налога участвовать не должны. Аналогичные выводы содержатся в письме Минфина России от 9 февраля 2009 г. № 03-11-09/37.

– Юрий Васильевич, мы занимаемся пассажирскими перевозками. На некоторых автобусах мы демонтируем посадочные места и тем самым увеличиваем количество стоячих мест. Как нам рассчитывать вмененный налог – исходя из фактического количества посадочных мест или того количества, которое указано в технической документации?

– Начиная с этого года количество посадочных пассажирских мест определяется по технической документации. Соответствующие поправки были внесены в главу 26.3 Налогового кодекса РФ. Поэтому брать в расчет «вмененного» налога необходимо то количество мест, которое указано в технических документах. При этом из расчета следует убрать места кондуктора и водителя.

РЕМОНТ

Если услуги на ремонт и стоимость запчастей выделены отдельно, то ЕВНД платится по двум объектам

– У нас ремонтная мастерская. Выставляя счет клиенту, стоимость услуг и стоимость установленных запчастей мы выделяем отдельно. Плюс к этому запчасти мы реализуем с наценкой. Подпадает ли наша деятельность под ЕНВД?

– Деятельность по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств переводится на ЕНВД – пункт 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Однако если вы в договоре стоимость услуг и стоимость установленных запчастей выделяете отдельно, то у вас получается два вида деятельности – ремонт и розничная торговля. Стало быть, и ЕНВД вы должны применять по двум видам деятельности. Другое дело, если у вас стоимость запчастей включена в общую стоимость услуг. Тогда ЕНВД применяется по одному виду деятельности – ремонт автотранспортных средств. Об этом же сказано в письме Минфина России от 3 февраля 2009 г. № 03-11-09/31.

– Юрий Васильевич, у нас такая же ситуация. Только мы реализуем запчасти по договору поставки. Как нам тут быть с уплатой ЕНВД?

– Что касается услуг по ремонту, то вы должны применять ЕНВД. А вот что касается реализации запчастей по договорам поставки, то в этом случае налоги уплачиваются по общей системе налогообложения или с применением «упрощенки». Ведь под «вмененку» подпадает реализация товаров только по договорам розничной купли-продажи.

– Иногда мы ремонтируем не только автомобили, но и прицепы. Подпадает ли ремонт автоприцепов под «вмененку»?

– Суть вопроса заключается в том, является ли прицеп транспортным средством. Ведь под ЕНВД подпадает именно ремонт транспортных средств. А транспортным средством, согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ, признаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки пассажиров, грузов, иными словами, грузовые автомобили, автобусы, микроавтобусы. Более того, в письме Минфина России от 30 октября 2008 г. № 03-11-04/3/491 сделан вывод, что к автотранспортным средствам относятся транспортные средства, зарегистрированные в ГИБДД. Прицепы в милиции регистрировать не надо. Значит, прицепы не являются автотранспортными средствами и их ремонт не переводится на ЕНВД.

СТОЯНКИ

Если за передачу мест для парковки организация получает доход, то нужно платить ЕНВД

– У нас бизнес-центр, и своим арендодателям помимо офисных помещений мы предоставляем парковочные места на автостоянке. Берем за это отдельную плату. Нужно ли нам уплачивать ЕНВД?

– Да, нужно. До 2009 года на ЕНВД переводилась деятельность «по хранению автотранспортных средств на платных стоянках». Начиная с этого года ситуация в корне изменилась. Теперь ЕНВД уплачивается не только в случаях с хранением автомобилей, но и тогда, когда место для стоянки фирма предоставляет во временное владение или пользование. Соответствующие поправки по ЕНВД были в статью 346.26 Налогового кодекса РФ. Поскольку вы передаете в аренду парковочные места за плату, то вам необходимо уплачивать «вмененный» налог.

– Юрий Васильевич, у нас договор с ГИБДД и часть парковочных мест отдана под штрафстоянку. Нужно ли нам уплачивать ЕНВД?

– Начиная с 2009 года штрафстоянки не могут применять ЕНВД. Соответствующие изменения были внесены в подпункт 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Так что с тех парковочных мест, которые отданы под штрафстоянку, налоги необходимо уплачивать по общей системе или с применением «упрощенки». С тех же мест, которые вы сдаете за плату, нужно начислять «вмененный» налог.

АРЕНДА

Передача торговых мест в кафе под «вмененку» не подпадает

– Мы сдаем в аренду часть нашего кафе – под торговые автоматы. Нужно ли нам уплачивать ЕНВД?

– На уплату ЕНВД переводится деятельность по предоставлению в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной сети, не имеющих торговых залов, или в объектах организаций общественного питания, без залов обслуживания посетителей. Так сказано в подпункте 13 пункта 2 статьи 346.46 Налогового кодекса РФ. Исходя из статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, кафе как раз относится к объекту общественного питания с залом для обслуживания посетителей. Следовательно, передача торговых мест в аренду в вашем случае под уплату ЕНВД не подпадает. К таким же выводам пришли специалисты Минфина России в письме от 17 апреля 2009 г. № 03-11-09/136.

– Мы сдаем часть холла нашего офисного центра под киоск и автоматы быстрого питания. Нужно ли нам уплачивать ЕНВД?

– С одной стороны, холл вашего офисного центра – это не объект стационарной торговой сети. Но с другой стороны, как только там появились торговые автоматы и киоск, то есть торговые места, холл как раз стал подпадать под это понятие. А поскольку в холле нет торговых залов, то передача торговых мест как раз подпадает под ЕНВД – подпункт 13 пункта 2 статьи 346.46 НК РФ.

ПЕРЕХОД

Если численность персонала превысит 100 человек, то ЕНВД уплачивать не нужно

– Юрий Васильевич, наша компания применяет «вмененку». Недавно мы открыли новое направление и объявили набор сотрудников. В итоге численность персонала стала превышать 100 человек. В инспекции нам сказали, что теперь мы не можем применять «вмененку»

– Теперь компании с численностью персонала более 100 человек не могут переводиться на ЕНВД. Соответствующие поправки появились в пункт 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ еще в начале 2009 года. Так что если вы применяете «вмененку» и численность работников превысит 100 человек, то налоги придется исчислять по общей системе налогообложения.

– У нашей организации несколько видов деятельности. И лишь один из них подпадает под «вмененку». При расчете среднесписочной численности работников необходимо учитывать всех работников фирмы или только тех, что заняты на «вмененке»?

– Нужно учесть всех работников организации. Смотрите, чтобы определить среднесписочную численность, необходимо руководствоваться постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69. Так вот этот документ предполагает, что среднесписочную численность сотрудников следует определять с учетом всех работников фирмы. Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 7 октября 2008 г. № 03-11-04/3/455.

– У нас несколько ресторанов в разных частях города. Общее количество работников превышает 100 человек. Однако если брать каждый ресторан в отдельности, то там работает менее 100 человек. Можем ли мы по каждому ресторану применять «вмененку»?

– Нет, не можете. Определять среднесписочную численность работников надо с учетом работников всех обособленных подразделений компании. Поскольку общая численность превышает 100 человек, значит, нужно применять общую систему налогообложения. Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 13 октября 2008 г. № 03-11-05/248.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка