Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Уплата налога и оформление «авансового» счета-фактуры

1 сентября 2009 55 просмотров

Платить

Чиновники настаивают, что выплата НДС с неденежного аванса обязательна

Правовая база сразу выдала письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39. В нем чиновники заявили, что компании самостоятельно могут определять способы расчетов с контрагентами – наличные, безналичные и пр. (ст. 861, п. 1 ст. 862 Гражданского кодекса РФ). Исходя из этого, финансисты делают вывод о том, что предоплатой является не только получение денежных средств, но и прекращение обязательств любым иным способом, не противоречащим законодательству. Это в полной мере относится и к передаче имущества в счет предстоящей поставки. А раз получение имущества является предоплатой, то с нее надо начислить и уплатить НДС в бюджет. Аналогичный подход изложен в письмах Минфина России от 10 апреля 2006 г. № 03-04-08/77, ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202 @ .

Кстати, не так давно позиция чиновников была подкреплена и обновленными Правилами ведения журналов учета счетов-фактур и книг продаж и покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. В пункте 18 Правил, четко определено, что продавец, получивший предоплату в неденежной форме, в общем порядке обязан выписать счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж. То есть уплатить налог с предоплаты все-таки придется.

Не платить

При бартере предоплата не возникает

Позиция чиновников ясна, между тем удалось найти и другое мнение по этому вопросу. По договору мены право собственности на полученные товары контрагенты получают одновременно: только после того, как обе стороны исполнят свои обязательства. Это четко следует из статьи 570 Гражданского кодекса РФ. Это означает, что компания получает товар в собственность лишь после того, как передаст другой организации свою продукцию. Отступить от этого правила можно, только оговорив особый порядок перехода права собственности в договоре. Значит, до тех пор, пока мы не отгрузим в адрес нашего контрагента свою продукцию, полученное имущество мы должны учитывать за балансом на счете 002 как товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение. Поскольку компания не является собственником имущества, не может использовать его в своей деятельности, то считать такое имущество предоплатой никак нельзя.

Еще один аргумент: при бартере налоговая база определяется исходя из рыночных цен реализованных товаров по правилам, которые установлены в статье 40 Налогового кодекса РФ. Об этом говорится в пункте 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ. Это значит, что пока компания в ответ не реализует и свою продукцию, то определить налоговую базу она в принципе не сможет.

Кроме того, инспекторы обзывают продавца начислять и уплачивать НДС с неденежного аванса, а покупателям право на вычет с такого аванса не дают. Ведь для получения вычета с аванса требуется платежный документ, который бы подтвердил факт оплаты. При этом если чиновники понимают под оплатой передачу имущества, почему же нельзя под платежным документом понимать товарную накладную, по которой одна сторона передает свою продукцию другой стороне, если сам факт такой передачи в счет ответной отгрузки признается оплатой? НДС по своей сути – это зеркальный налог, и если одна сторона начисляет НДС, то другая сторона должна иметь право получить эту же сумму налога к вычету. Как мы видим, чиновники этот принцип зеркальности в данном вопросе полностью игнорируют.

К сожалению, арбитражной практики, по данному вопросу пока не возникло, но, принимая во внимание все вышесказанное, считаю, что позиция чиновников не отвечает нормам гражданского законодательства, поэтому с ними можно и нужно спорить. Однако если компания не готова к такому спору, то ей лучше следовать разъяснениям чиновников и начислять НДС со всех неденежных авансов.

Еще советы

Сколько бухгалтеров, столько и мнений

Елена КАЛАНТАРЯН, заместитель главного бухгалтера ОАО «Молодая гвардия»:

– Наша компания с такой ситуацией на практике еще не сталкивалась. Однако, поскольку арбитражной практики по вопросу не существует, зато есть официальные разъяснения чиновников, считаю, что организации гораздо безопаснее начислить и уплатить НДС с неденежного аванса, а также не забыть выставить «авансовый» счет-фактуру при получении имущества в счет ответной отгрузки. Имейте в виду, что в авансовом счете-фактуре на неденежную предоплату в строке 5 «К платежно-расчетному документу» следует проставить прочерк – Приложение 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Елена РЕЗНИК, главный бухгалтер ООО «Фирма “ЮРИСТЪ”»:

– Я тоже придерживаюсь мнения, что продавцу необходимо перечислить НДС и выставить счет-фактуру на аванс в том числе, если аванс получен не деньгами, а имуществом. При этом я считаю, что покупатель также имеет право на вычет НДС с такого аванса. Чиновники отказывают компаниям в таком праве, поскольку у покупателей отсутствуют платежные поручения. Однако в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ не конкретизировано, что право на вычет с аванса дает именно платежка. Там говорится о документе, подтверждающем фактическое перечисление сумм оплаты. Если чиновники передачу имущества признают оплатой, то почему бы документом, подтверждающим такую оплату, не признать накладную, в которой продавец подтвердит факт получения имущества.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка