Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Вынужденный простой в компании

1 октября 2009 140 просмотров

ВЫПЛАТЫ

Выплаты работникам во время простоя компании по вине самой компании полагаются не менее 2/3 среднего заработка.

Простой – это временная приостановка работы по причинам экономического, технического или организационного характера. Такое определение дано в статье 72.2 Трудового кодекса РФ. Замечу, что речь может идти о приостановке работы как одного работника, так и всего подразделения, филиала или организации в целом.

Различают три вида простоя. Первый – по вине работодателя. Например, в связи с реорганизацией бизнеса или по причине задержки поставки материалов из-за того, что компания не выполнила свои обязательства перед поставщиком. Второй – по вине работника. Например, из-за того, что он испортил оборудование. И третий – по обстоятельствам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя. Такими обстоятельствами могут быть нарушения контрагентами условий договоров, авария, стихийные бедствия. Сразу скажу, что простой по вине работника не оплачивается. А вот в остальных случаях дни вынужденного простоя работнику нужно оплатить. Правила здесь такие.

Если в простое виноват работодатель, то он оплачивает простой в размере не менее 2/3 среднего заработка. Об этом прямо сказано в статье 157 Трудового кодекса РФ.

Обратите внимание: 2/3 среднего заработка – это минимальный размер оплаты. В трудовых или коллективном договорах компания может предусмотреть выплаты в большем размере.

Теперь как считать. Сначала нужно определить среднедневной заработок работника. Для этого общий заработок сотрудника за расчетный период делим на количество отработанных дней. ( Пункт 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г № 922)

Расчетный период равен 12 месяцам, предшествующим периоду простоя. Затем среднедневной заработок умножаем на количество рабочих дней в периоде простоя. Получаем средний заработок. Минимальный размер оплаты простоя по вине работодателя определяется как 2/3 этой величины.

При расчете среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии. К ним, в частности, относятся:

– заработная плата, начисленная по тарифным ставкам, окладам за отработанное время;

– надбавки и доплаты, например, за мастерство, классность, выслугу лет, увеличение объема выполняемых работ;

– премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

Полный перечень выплат указан в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Если простой произошел по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя, то работнику нужно заплатить не менее 2/3 тарифной ставки или оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя. (Статья 157 Трудового кодекса РФ)

То есть вы оклад делите на количество рабочих дней в месяце простоя, умножаете на 2/3 и на количество рабочих дней в периоде простоя. Соответственно, если работник простаивает целый месяц по не зависящим ни от него, ни от работодателя причинам, ему причитается выплата в размере 2/3 оклада.

– Приказом по нашему предприятию объявлен простой на два месяца с 1 сентября по 31 октября. Нужно ли для оплаты второго месяца простоя еще раз рассчитывать среднедневной заработок?
– Нет. Среднедневной заработок вы рассчитываете один раз. И умножаете его на общее количество дней в периоде простоя. Это следует из пункта 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В вашем случае среднедневной заработок нужно умножить на количество рабочих дней в сентябре и октябре. По производственному календарю на эти два месяца приходится 44 рабочих дня. Добавлю, что оплачивать время простоя нужно в дни выдачи зарплаты в соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ.

– Нашу организацию подвели поставщики. И теперь стоит вопрос о приостановке работы цеха. Имеет ли право руководитель на время простоя отправить работников в отпуск без сохранения заработной платы?
– Нет, такого права у него нет. В разъяснении от 27 июня 1996 г. № 6 Минтруд России подчеркнул, что «вынужденные» отпуска без сохранения заработной платы по инициативе работодателя трудовым законодательством не предусмотрены. Это разъяснение было утверждено постановлением Минтруда России от 27 июня 1996 г. № 40. Отпуск за свой счет работнику может быть предоставлен только по его просьбе. На это указывает статья 128 Трудового кодекса РФ. Поэтому в вашем случае работникам придется оплатить простой. По моему мнению, в ситуации когда компанию подводят поставщики, нет вины ни работника, ни работодателя. Значит, простой нужно оплатить в размере не менее 2/3 тарифной ставки или оклада.

– Нужно ли оплачивать простой совместителю?
– Да. Время простоя оплачивается любому работнику, в том числе и совместителю. Это следует из норм статей 157, 287 Трудового кодекса РФ.

БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ

Как начислить пособие по временной нетрудоспособности за дни простоя.

Отдельно остановлюсь на правилах оплаты больничного во время простоя. Здесь есть некоторая неясность, которая может привести к спору с ФСС. Но сначала посмотрим, что по поводу оплаты больничного говорится в законодательстве.

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности за дни простоя прописан в пункте 7 статьи 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. В нем сказано, что больничное пособие за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое сотрудник получал бы по общим правилам.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, установленный законом о бюджете ФСС России на 2009 год, составляет 18 720 руб.

Допустим, простой произошел по вине работодателя и за время простоя работнику полагается оплата в размере 2/3 среднего заработка. Тогда алгоритм такой. Сначала нужно рассчитать заработок сотрудника за период простоя. Он будет равен 2/3 среднего заработка. Затем рассчитать сумму больничного пособия, которую сотрудник получил бы за эти дни, если бы не было простоя. Далее сравнить полученные величины. Меньшая из них как раз и будет определять размер больничного пособия за дни простоя. Аналогичным образом поступаете, если простой возник по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя. Оплата простоя в этом случае рассчитывается исходя из 2/3 тарифной ставки, оклада.

Средний заработок для оплаты простоя и средний заработок для расчета больничного пособия определяются по разным правилам. В первом случае нужно руководствоваться постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 и рассчитывать средний заработок исходя из количества отработанных дней в расчетном периоде. Во втором случае вы должны применять постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 и определять средний заработок за календарные дни расчетного периода.

Если в простое виноват работник, время простоя не оплачивается. А значит, и больничное пособие за время простоя не начисляется.

Больничное пособие за дни нетрудоспособности до наступления простоя и после окончания простоя оплачивается по общим правилам.

Если ваш работник заболел после начала простоя и вы начислили ему больничное пособие, могут возникнуть проблемы с ФСС России.

Дело в том, что раньше до вступления в силу Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ действовал другой порядок. Оплата пособия зависела от того, когда наступил страховой случай. Предположим, сотрудник заболевал до простоя. Тогда дни болезни до начала простоя оплачивались в обычном порядке. А пособие за дни болезни, которые приходились на период простоя, начислялось в размере заработной платы за этот период. Но при условии, что оно не превышает размера больничного пособия, определенного по общим правилам.

Если сотрудник заболевал во время простоя, то за период простоя больничное пособие не выплачивалось.

На практике специалисты ФСС России до сих пор придерживаются старых правил. По их мнению, если больничный лист открыт и закрыт в период простоя, то больничное пособие не начисляется. При этом они ссылаются на пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. В нем сказано, что больничное пособие не назначается за периоды, когда сотрудник был освобожден от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, за исключением случаев утраты работоспособности во время ежегодного отпуска.

Такая позиция не соответствует действующему законодательству. Ведь в Федеральном законе от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ предусмотрена специальная норма для расчета больничных пособий за дни простоя – пункт 7 статьи 7. И в ней ничего не сказано о том, что данная норма распространяется лишь на те случаи, когда работник заболел до начала простоя.

Трудовое законодательство не относит простой к периодам освобождения от работы, за которые не выплачивается пособие согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Таким образом, компания должна самостоятельно решить, как поступить. Если работник заболел во время простоя, можно начислить ему больничное пособие. Но в этом случае есть вероятность, что ФСС России пособие за дни простоя не оплатит. Сможет ли компания отстоять свою позицию в суде, сказать трудно. Арбитражная практика по этому вопросу пока не сложилась.

Если же вы хотите исключить риски, то действовать нужно следующим образом. Если сотрудник заболел в период простоя, то за дни болезни, которые пришлись на этот период, пособие не начисляйте. Вместо пособия оплатите ему простой из расчета 2/3 среднего заработка или тарифной ставки, оклада в зависимости от причины простоя. Размер дохода работника от этого не уменьшится.

Если сотрудник не выздоровел и после окончания простоя, то с того дня, когда он должен был приступить к работе, начислите ему больничное пособие в общем порядке с учетом законодательно установленного максимума.

Комментарий редакции

Как оформить простой

Выплаты работникам во время простоя компании должны осуществляться своевременно. Простой должен быть оформлен документально. Иначе неизбежны проблемы с учетом потерь от простоя при расчете налога на прибыль.Руководителю организации нужно издать приказ о простое. Унифицированной формы такого документа нет. Поэтому приказ оформляется в произвольной форме. В нем нужно подробно изложить причины простоя, например отсутствие заказов. Помимо этого в приказе прописывается дата начала и дата окончания простоя, по чьей вине он возник, порядок оплаты простоя. Обязательно нужно отметить: вся компания переводится на режим простоя, отдельные подразделения или отдельные сотрудники? Соответственно должны быть указаны Ф. И. О и должности таких сотрудников. В приказе также может быть предусмотрено, что работники не обязаны находиться на своих рабочих местах во время простоя. Если такого указания нет, то они должны являться в рабочее время на рабочие места.Сотрудников нужно ознакомить с приказом под роспись.Время простоя должно быть зафиксировано в табеле учета рабочего времени по форме № Т-13 или в табеле учета рабочего времени и расчета оплаты труда по форме № Т-12. В зависимости от причин простоя в графах формы проставляется буквенный или цифровой код:– РП или 31 – если работа приостановлена по вине работодателя;– ВП или 33 – по вине работника;– НП или 32 – по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя.Конкретный размер оплаты времени простоя должен быть предусмотрен в трудовых или коллективных договорах с работниками. Основание – пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ. На это указывает ФНС России в письме от 20 апреля 2009 г. № 3-6-03/109.

НАЛОГИ

Как учесть расходы и не промахнуться с НДФЛ и ЕСН.

Расходы компании на оплату простоя учитываются при расчете налога на прибыль. Президиум ВАС РФ в постановлении от 19 апреля 2005 г. № 13591/04 подчеркнул, что потери, связанные с оплатой времени простоя, не зависят от воли организации. Следовательно, они не могут рассматриваться как экономически не оправданные. С этим согласны и чиновники. Вы можете посмотреть письма ФНС России от 20 апреля 2009 г. № 3-6-03/109, Минфина России от 15 октября 2008 г. № 03-03-06/4/71.

Спорный момент может возникнуть лишь при квалификации данных затрат. Минфин России по этому вопросу высказывал различные точки зрения.

В одних разъяснениях чиновники указывают, что выплаты за время вынужденного простоя организация может учесть в составе расходов на оплату труда. Такой вывод, к примеру, следует из письма Минфина России от 3 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/208.

Другой подход сводится к тому, что потери от простоев, по сути, являются убытками компании. Поэтому затраты на оплату простоя нужно относить к внереализационным расходам в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Такая точка зрения нашла свое отражение, в частности, в письмах Минфина России от 15 октября 2008 г. № 03-03-06/4/71, от 7 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/412.

Нет единства и в решениях арбитражных судов. Некоторые судьи признают затраты на оплату простоя расходами на оплату труда – определение ВАС РФ от 8 декабря 2008 г. № ВАС-15508/08. В то же время есть судебные решения, где расходы на оплату простоя отнесены к внереализационным. Примеры: постановление ФАС Поволжского округа от 6 марта 2008 г. по делу № А65-9131/2007, постановление Президиума ВАС РФ от 19 апреля 2005 г. № 13591/04.

– Работа одного из подразделений нашей компании приостановлена. Простой продлится один месяц и работникам разрешено не присутствовать на рабочем месте. Могут ли налоговики из-за отсутствия работников отказать в расходах на оплату простоя?
– В трудовом законодательстве ничего не сказано о том, что работники во время простоя могут отсутствовать на рабочем месте. А присутствие на рабочем месте – их прямая обязанность согласно статье 91 Трудового кодекса РФ. Однако, по моему мнению, если в приказе о простое указано, что работник может не присутствовать на рабочем месте, то никаких нарушений в этом нет. Тем более что отсутствие работников может помочь организации снизить затраты, к примеру, на электроэнергию. Тем не менее практика показывает, что инспекторы вполне могут придраться и снять расходы на оплату простоя из-за отсутствия работников. Поэтому все будет зависеть от вашего налогового инспектора. Арбитражные суды в этом вопросе, как правило, поддерживают компании. Судьи не связывают экономическую обоснованность затрат с присутствием или отсутствием работников на рабочих местах во время простоя. Пример – постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 января 2008 г. № А11-1995/2007-К2-20/123.

Теперь про «зарплатные» налоги. С выплат работникам за время простоя вы удерживаете НДФЛ. Такие выплаты не относятся к компенсационным и облагаются налогом в общем порядке на основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Оплата простоя также облагается ЕСН в соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ и страховыми взносами в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. На это указывают в своих разъяснениях и ФНС, и Минфин России. ( Письма ФНС России от 20 апреля 2009 г № 3-6-03/109, Минфина России от 8 мая 2007 г № 03-04-06-02/97)

На выплаты за время простоя необходимо начислить и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Основание – пункт 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

Комментарий редакции

При простое перевод работника на другую работу возможен только с его согласия

При вынужденном простое работодатель может перевести работника на другую работу. При этом согласие работника не требуется только в том случае, если одновременно выполняются три условия. Первое – работник переводится на другую работу на срок до одного месяца. Второе – простой вызван чрезвычайными обстоятельствами, например производственной аварией или пожаром. И третье – работник переводится на работу, не требущую более низкой квалификации. Если эти три условия не выполняются, то работника можно перевести на другую работу только с его согласия. Соответственно дисциплинарное взыскание за отказ от перевода к работнику применить нельзя. Перевод при простое оформляется приказом о переводе. Приказ доводится до работника под роспись. Здесь же он может поставить отметку о своем согласии на перевод. Табель в случае перевода заполняется в обычном порядке. Оплачивать труд работника по новой работе нужно не ниже среднего заработка по прежней работе – статья 72.2 Трудового кодекса РФ.

Вопросы после лекции

– В нашей компании установлен режим неполного рабочего времени. Сотрудники работают три
дня в неделю по восемь часов. Как такой режим отразится на отпускных?

– На продолжительность ежегодного отпуска режим неполного рабочего времени не повлияет. Отпуск не уменьшается. Об этом прямо сказано в статье 93 Трудового кодекса РФ. А вот сумма отпускных станет меньше. Ведь она рассчитывается исходя из общего заработка за расчетный период. А он уменьшился за счет того, что сотрудники работают неполную рабочую неделю.

– Влияет ли режим неполного рабочего времени на оплату больничных?

– Нет, больничные начисляются в общем порядке за все календарные дни болезни. Разумеется, сумма пособия уменьшается, как и отпускные. Поскольку уменьшается заработок, который приходится на расчетный период.

– В связи с тем, что количество заказов снизилось, некоторые сотрудники были переведены на неполный рабочий день. Они трудятся по четыре часа в день. Но иногда они вынуждены задерживаться на работе, чтобы выполнить срочный заказ, на два-три часа дольше. Будет ли считаться такая переработка сверхурочной работой?

– Если сотрудники задержались на работе не по своей инициативе, а по приказу руководителя, безусловно, им нужно оплатить
сверхурочные. То, что при этом в общей сложности они отработали в день не больше восьми часов, вас не должно беспокоить.
Поскольку по трудовому графику они обязаны отработать четыре часа в день. Значит, все часы сверх того будут являться сверхурочными. Напомню, что сверхурочная работа оплачивается по повышенным ставкам. Первые два часа работнику нужно
оплатить не менее чем в полуторном размере. Последующие часы – минимум в двойном размере.

– Сотрудник, который переведен на неполную рабочую неделю, направлен в командировку. В компании он работает с понедельника по четверг. А на предприятии, куда командирован, он будет трудиться пять рабочих дней в неделю. Как оплачивать ему пятый рабочий день – как работу в выходной день?

– Да. Если работник будет трудиться в свой выходной день по графику, то его нужно оплачивать соответствующим образом. За этот день работнику полагается двойная оплата либо обычная ставка плюс отгул.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка