Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

С некоторых выплат при увольнении безопаснее платить НДФЛ и взносы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Уступка права требования долга облагается НДС?

1 ноября 2009 19 просмотров

По мнению Минфина России, уступка права требования долга требует от первоначального кредитора начисления НДС в общеустановленном порядке. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 16 сентября 2009 г. № 03-07-11/227. Свою точку зрения финансовое ведомство объясняет следующим образом.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ сказано, что передача имущественных прав облагается НДС. Однако правил, по которым в нашем случае можно определить налоговую базу, в кодексе нет. В статье 155 Налогового кодекса РФ четко говорится о случаях, когда «дебиторку» уступают последующие кредиторы. Случаи, когда задолженность передается впервые, там не рассматриваются.

Это не смущает специалистов Минфина России. Они считают, что в данной ситуации налоговая база по НДС должна определяться по правилам пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса РФ. То есть исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав.

Такой подход отнюдь не бесспорен. Ведь поставщик уже начислил НДС при реализации товара – пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ. Теперь ему придется начислить НДС еще и при реализации имущественных прав. А это приведет к двойному налогообложению. Поэтому начислять НДС при уступке права требования долга первоначальный кредитор не должен. Это подтверждают и судьи в определении ВАС РФ от 14 марта 2008 г. № 10887/07.

Кроме того, налоговым законодательством должны быть установлены не только налоговая база, но и порядок ее определения. На это указывает пункт 1 статьи 53 Налогового кодекса РФ. А особенности определения налоговой базы при уступке права требования первоначальным кредитором статьей 155 Налогового кодекса РФ не установлены. Кстати, этот факт чиновники не оспаривают. Отсюда можно сделать вывод, что НДС в данной ситуации не исчисляется.

Более того, всегда можно сослаться на пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ, по которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика. Наша ситуация – это как раз случай такого противоречия.

Что делать

Итак, Минфин России требует начислять НДС при уступке права требования долга первоначальным кредитором. Однако в этом случае получается двойное налогообложение одной и той же операции. Поставщик платит НДС дважды: при реализации товара и при уступке дебиторской задолженности за этот товар. Такой подход компания может попытаться оспорить в суде. Если же новый кредитор переуступит право требования следующему кредитору, то он должен начислить НДС. Такова норма пункта 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка