Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Вопросы, которые волнуют «вмененщиков»

1 декабря 2009 60 просмотров

Возможность не использовать кассу – право, а не обязанность «вмененщика».

С 21 июля 2009 года компании, уплачивающие ЕНВД, могут самостоятельно решать, использовать им в своей деятельности кассовые аппараты или нет. Это следует из пункта 2.1, которым была дополнена статья 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении ККТ». Дополнение внес другой Федеральный закон от 17 июля 2009 г. № 162-ФЗ.

Сразу скажу, что отказ от использования ККТ – это именно право, а не обязанность «вмененщиков». Аналогичный подход подтверждают и налоговики – письмо ФНС России от 29 сентября 2009 г. «О применении контрольно-кассовой техники плательщиками единого налога на вмененный доход».

Сразу возник вопрос: отказаться от использования кассы могут абсолютно все «вмененщики» или все-таки есть какие-нибудь ограничения: по выручке, по видам деятельности?

Чтобы четко понимать, кому именно дали возможность не применять ККТ, для начала расскажу причины, по которым возникло это нововведение. Дело в том, что основная цель Федерального закона № 54-ФЗ – обеспечить фискальные интересы государства и налоговую дисциплину. Другими словами, обязанность исполнять этот закон и применять ККТ необходима для того, чтобы налоговики в случаях, когда компании используют наличные расчеты, имели возможность контролировать реальные размеры выручки и на их основе проверять правильность расчета налогов. В то же время объектом налогообложения «вмененщика» является не фактический, а вмененный доход. Он зависит от физических и ряда других показателей и никак не связан с объемом выручки. Таким образом, применение «вмененщиком» кассы не оказывает никакого влияния на собираемость налогов. А раз так, то и необходимости использовать ККТ у этой категории организаций с фискальной точки зрения нет.

Следует добавить, что покупка и обслуживание контрольно-кассовой техники связаны с немалыми расходами, и получается, что явная необходимость в этих затратах отсутствует. Вот законодателям и пришла мысль, дать «вмененщикам» некоторое послабление и освободить их от использования кассы. Эту идею они и реализовали в законе № 162-ФЗ, дополнив новым пунктом закон № 54-ФЗ.

Думаю, теперь понятно, что никаких ограничений по выручке для отказа от использования ККТ в новой норме не предусмотрено. Это значит, что не применять кассу может как «вмененщик» с выручкой в несколько тысяч, так и компания с выручкой в несколько миллионов рублей. Ведь итоговая сумма уплачиваемого организацией единого налога не зависит от ее фактической выручки.

А вот если организация совмещает ЕНВД и «упрощенку» или ЕНВД и общую систему налогообложения, то в деятельности, не подпадающей под ЕНВД, компания по-прежнему обязана применять кассовую технику. Это мнение разделяют и налоговики. (Письмо ФНС России от 29 сентября 2009 г «О применении контрольно-кассовой техники плательщиками единого налога на вмененный доход»)

Идем дальше и посмотрим, есть ли какие-нибудь ограничения по конкретным видам деятельности компаний. В самой новой норме никаких исключений не предусмотрено – пункт 2.1 статьи 2 закона № 54-ФЗ. Однако чиновники поспешили дать свои разъяснения и указали организациям, что одно ограничение все-таки имеется. По мнению финансистов, «вмененщики», торгующие крепким алкоголем (с содержанием этилового спирта более 15 процентов. – Примеч. ред.), не могут отказаться от использования кассы.

Аргумент такой: правовые основы производства и продажи алкогольной продукции прописаны в Федеральном законе от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ. В пункте 5 статьи 16 этого закона говорится, что организации, торгующие алкоголем в розницу, должны иметь помимо всего прочего контрольно-кассовую технику. А в статье 26 того же закона сказано, что торговля алкоголем с нарушением требований статьи 16 запрещена. Отсюда следует вывод: торговать алкоголем без кассы запрещено, в том числе и «вмененщикам». Ведь специальные нормы имеют преимущество над общими. Вот на этот исключительный случай чиновники и обратили внимание компаний – письма Минфина России от 9 сентября 2009 г. № 03-01-15/9-451, от 3 сентября 2009 г. № 03-01-15/9-441, от 26 августа 2009 г. № 03-01-15/8-429.

Таким образом, если «вмененщик» продает крепкий алкоголь, то он обязан продолжить использовать кассу и дальше. Все остальные вправе отказаться от использования ККТ в деятельности, подпадающей под ЕНВД.

Итак, если организация с учетом имеющегося ограничения вправе отказаться от кассы, то возникает следующий вопрос: в каком порядке это нужно сделать? К сожалению, данная процедура в законе 162-ФЗ не описана. Официальных разъяснений на сегодняшний день тоже нет, поэтому компаниям остается руководствоваться здравым смыслом и устными рекомендациями чиновников.

Прежде всего «вмененщику», который решит воспользоваться нововведением, нужно издать приказ по предприятию об отмене использования ККТ. Затем ему надо подать заявление в инспекцию, чтобы кассу сняли с учета. До тех пор пока касса находится на учете в налоговой, контролирующие органы имеют полное право проверить, соблюдает компания порядок использования ККТ или нет. А значит, и оштрафовать «вмененщика», если тот не пробьет кассовый чек при продаже. Как только компания получит уведомление из инспекции о снятии кассы с учета, она может смело начать торговлю без применения кассового аппарата и больше не пробивать чеки.

Обратите внимание, что необходимость пробивать чеки у «вмененщика» действительно отпадет, но вместе с тем появится обязанность по требованию покупателей выписывать документы, подтверждающие прием денежных средств. Таким подтверждающим документом может стать товарный чек, квитанция или иной бланк, главное, чтобы в нем присутствовали обязательные реквизиты. А именно: наименование документа, его порядковый номер и дата выдачи; наименование компании-продавца, ее ИНН; наименование и количество приобретенных товаров; сумма оплаты; а также должность, Ф.И.О. и подпись сотрудника, выдавшего документ. Как видите, даже наличие печати организации на бланке совсем не обязательно. Нет и требования изготовить документ типографским способом, которое предъявляется к бланкам строгой отчетности.

Имейте в виду, что отказ покупателю в выдаче подтверждающего документа теперь приравнен к неприменению ККТ – статья 14.5 КоАП РФ. И если компания по требованию покупателя не выпишет товарный чек или квитанцию, то ей грозит немалый штраф. Должностных лиц накажут на 3–4 тыс. руб., а саму организацию на 30–40 тыс. руб.

Поэтому, прежде чем принять окончательное решение: продолжать пользоваться кассой или нет, продумайте, какова вероятность того, что все ваши покупатели начнут требовать подтверждающие документы и удобно ли будет в вашем случае выписывать их на каждую покупку. Если выписка бланков начнет существенно тормозить обслуживание покупателей и весь процесс торговли, то стоит задуматься, а есть ли смысл вообще отказываться от применения ККТ.

– Можем ли мы снять кассу с учета в инспекции, но при этом продолжить ее использовать для целей внутреннего учета? – Ваше намерение мне понятно. Контроль выручки «вмененщика» не представляет интереса для налоговиков, а вот для руководства компании эта цифра очень значима. Так зачем придумывать новый способ учета выручки, если у компании уже есть в наличии касса и она позволяет достоверно и точно отслеживать оборот в торговых точках? Как разъяснили чиновники, в случае отказа от применения ККТ Федеральный закон № 54-ФЗ не запрещает по желанию владельца использовать кассовый аппарат для внутреннего учета – письмо ФНС России от 29 сентября 2009 г. «О применении контрольно-кассовой техники плательщиками единого налога на вмененный доход». Таким образом, организации при необходимости могут использовать незарегистрированную кассу, но только для целей своего внутреннего учета.

Считаем налог

Сумму ЕНВД за квартал можно уменьшить только на такие пенсионные взносы, которые начислены за тот же квартал .

Предлагаю перейти к другому не менее актуальному вопросу. Он ставит в тупик абсолютно все организации, которые только начинают работать на «вмененке». Как известно, рассчитав ЕНВД, компания может его уменьшить не более чем на 50 процентов на сумму больничных и пенсионных взносов. Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Вот из-за уменьшения ЕНВД на пенсионные взносы у организаций и возникают конфликты с инспекцией. Дело в том, что норма сформулирована не слишком четко и предполагает двоякое толкование. Там сказано, что сумму единого налога, рассчитанную за период, организация может уменьшить «на сумму пенсионных взносов, уплаченных (в пределах начисленных сумм) за этот же период». Отсюда и возникает вопрос: на какую все-таки сумму взносов можно уменьшить налог? Уплаченную за налоговый период или уплаченную в течение этого периода?

Как показывает практика, сейчас во время проверок налоговики склоняются ко второму варианту. То есть какую сумму взносов «вмененщик» уплатил за период, такую он и может поставить в уменьшение единого налога, начисленного за тот же период. При этом не важно, за какие именно периоды уплачивались взносы: текущий или предыдущие. Надо сказать, что такой подход одно время поддерживали и финансисты и судьи. (Письма Минфина России от 10 июля 2006 г № 03-11-05/174, от 31 января 2006 г № 03-11-04/3/52, постановления ФАС Северо-Западного округа от 14 февраля 2005 г № А26-5253/04-22, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30 декабря 2005 г № А19-19147/05-54-Ф02-6566/05-С1)

Однако затем финансисты сменили мнение и предложили другую позицию. Уменьшить ЕНВД за период компания может только на те взносы, которые начислены за этот же период. При этом право на уменьшение появится в тот момент, когда все начисленные за период взносы будут уплачены. Смотрите, по общему правилу взнос должен быть уплачен не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором он был начислен. Декларацию по единому налогу «вмененщик» подает не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Это значит, что если компания в срок уплачивает пенсионные взносы, то на дату подачи декларации за период – до 20-го числа у нее уже будут оплачены и все начисленные взносы за тот же период. Поэтому, заполняя декларацию, «вмененщик» имеет право уменьшить налог за период на всю сумму взносов, начисленных за тот же период, и, что немаловажно, уже и уплаченных к моменту сдачи декларации. Именно такие разъяснения по расчету Минфин России дает в письмах от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193, от 16 июня 2008 г. № 03-11-04/3/279.

Как видите, позиции по вопросу две, и «вмененщик» должен выбирать, какой из них придерживаться. Отмечу, что нынешнее мнение финансистов представляется более логичным и правильным, однако следование ему может привести к конфликту с проверяющими. Сразу скажу, что в настоящее время судьи в таких спорных случаях занимают сторону компаний и подтверждают правомерность новой позиции Минфина России. Об этом свидетельствуют постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2009 г. № Ф04-5563/2009(19582-А75-29), от 16 сентября 2008 г. № Ф04-5687/2008(11715-А45-29), ФАС Уральского округа от 4 августа 2008 г. № Ф09-5537/08-С3.

Таким образом, арбитражная практика, которая сложилась на сегодняшний день, лишний раз доказывает, что компании при уменьшении единого налога на сумму пенсионных взносов стоит придерживаться измененной позиции Минфина России. И если во время проверки у «вмененщика» возникнет конфликт с инспекций, то есть смысл не пересчитывать налог по требованию налоговиков, а обращаться в суд и отстаивать в нем свой подход. Как показывает практика, арбитры будут на стороне компании.

Скажу даже больше, отдельные суды полагают, что квартальная сумма ЕНВД может быть уменьшена на взносы, начисленные за тот же квартал, и вот в каком случае. Если взносы перечислены позже срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты ЕНВД. То есть до 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой вывод следует из постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 6 ноября 2007 г. № Ф08-6982/07-2629А.

А в ряде других постановлений арбитры приняли еще более революционное решение. По их мнению, право на уменьшение ЕНВД на суммы пенсионных взносов вообще не зависит от даты их фактической уплаты. То есть «вмененщик» может уменьшать единый налог за период на все начисленные в этом же периоде пенсионные взносы. При этом не важно, уплатила их компания в бюджет или нет. Аргумент такой: занижение единого налога в этом случае происходит не в результате неправомерных действий или бездействия компании, а в результате неполной уплаты пенсионных взносов. Это не образует состава налогового правонарушения, поэтому «вмененщика» нельзя привлечь к ответственности по статье 122 Налогового кодекса РФ и досчитать ему налог, пени и штраф. (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14 июля 2009 г № Ф04-4125/2009(10394-А03-46), от 1 августа 2006 г № Ф04-4610/2006(24839-А70-19))

Думаю, рассчитывать на такую благосклонность суда все-таки не стоит, ведь в кодексе четко говорится про уплаченные взносы. А вот в целом применять измененный подход Минфина России при уменьшении ЕНВД на взносы можно. В случае претензий со стороны налоговиков вы гарантированно отстоите свою позицию, правда в отдельных случаях для этого компании придется обратиться в суд.

Рекомендация лектора

При новом подходе Минфина взносы не теряются

Обратите внимание, что если «вмененщик» будет следовать новой позиции Минфина России и не успеет уплатить начисленные взносы в срок, то право уменьшить ЕНВД на эти суммы у него все равно сохранится. При уплате взносов в более поздний период – уже после сдачи декларации по ЕНВД «вмененщик» может подать «уточненку» за тот же период и уменьшить налог на сумму доплаченных взносов, естественно, с соблюдением 50-процентного ограничения. Такую возможность подтверждают и финансисты – письма Минфина России от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193, от 18 декабря 2008 г. № 03-11-05/302, от 31 августа 2006 г. № 03-11-04/3/398.Сумму, на которую уменьшится ЕНВД в связи с подачей «уточненки», компания вправе либо зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу, либо вернуть из бюджета по своему заявлению. Об этом чиновники напомнили в письме Минфина России от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193.

Сдаем декларацию

«Нулевых» расчетов по ЕНВД быть не может – так считает Минфин, у ФНС другая позиция.

Переходим к решению следующего не менее актуального вопроса. Часто организации интересуются: как рассчитать ЕНВД и отчитаться по «вмененке», если компания временно приостановила деятельность, например по причине ремонта или поиска нового торгового помещения?

Для ответа на этот вопрос следует уточнить вот какой момент. В Налоговом кодексе РФ определены отдельные виды деятельности, которые переведены на ЕНВД, например это оказание бытовых услуг или розничная торговля, – пункт 3 статьи 346.29. При этом осуществление «вмененной» деятельности того или иного вида заключается не только непосредственно в торговле или оказании услуг, но и в иной смежной деятельности, которая неразрывно связана с той самой торговлей или оказанием услуг.

Приведу пример: компания торгует игрушками в розницу. Ее основной вид деятельности – розничная торговля, которая подпадает под ЕНВД. Это дает основание считать, что компания занимается «вмененной» деятельностью. Если организация в одном из периодов решит сделать ремонт в своем магазине и на время прекратит продажи, то она прекратит вид деятельности, подпадающей под ЕНВД, но это вовсе не означает, что у нее в целом прекратится «вмененная» деятельность, ведь ремонт можно осуществлять и в рамках этой деятельности. Таким образом, можно временно приостановить торговлю или оказание услуг, а вот временно приостановить «вмененную» деятельность невозможно.

В подобной ситуации у компании появится право выбора: либо числиться на учете как «вмененщик», либо написать соответствующее заявление в инспекцию и на период ремонта снять себя с учета в качестве плательщика ЕНВД. (Пункт 3 статьи 34628 Налогового кодекса РФ)

При выборе первого варианта компания продолжит сдавать отчетность по ЕНВД и уплачивать налог в общем порядке. Обратите внимание, что с 1 января 2009 года «вмененщики» больше не вправе корректировать налоговую базу по ЕНВД в зависимости от фактической продолжительности ведения предпринимательской деятельности – пункт 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Напомню, что раньше это было возможно за счет корректировки коэффициента К2. Теперь же абсолютно не важно, сколько дней в периоде фактически велась торговля и велась ли она вообще. Если компания состоит на учете в качестве «вмененщика», тогда она обязана исчислить, уплатить и отразить в отчетности единый налог в общем порядке исходя из физического показателя базовой доходности и двух установленных коэффициентов.

А вот при выборе второго варианта платить ЕНВД компании не придется, сдавать декларацию по единому налогу тоже. Зато у нее появится обязанность уплатить иные налоги, предусмотренные общей системой налогообложения, и сдать по ним соответствующую отчетность. При втором варианте после окончания ремонта, когда организация вновь начнет торговать в розницу, ей придется написать в инспекцию еще одно заявление – теперь уже о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД – пункт 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. С того периода, в котором компания подаст это заявление, она вновь начнет уплачивать единый налог и сдавать декларации по нему.

Как видите, новая редакция Налогового кодекса РФ не позволяет компаниям временно приостановить «вмененную» деятельность, даже если конкретный вид деятельности, из-за которого организация переведена на ЕНВД, приостановлен. Организация может или числиться «вмененщиком» и тогда уплачивать ЕНВД в полном размере, или снять себя с учета в качестве плательщика ЕНВД и перейти на уплату иных налогов в соответствии с общей системой налогообложения.

Аналогичные разъяснения вы найдете в многочисленных письмах Минфина России (от 30 июня 2009 г. № 03-11-09/230, от 28 мая 2009 г. № 03-11-09/188 и др.).

– 30 сентября 2009 года у нас истек договор аренды торгового помещения. С 1 октября мы не торгуем и активно ищем новую торговую площадь, но ничего подходящего до сих пор не нашли. Поэтому с каждым днем меня все больше волнует следующий вопрос: как я буду отчитываться за IV квартал 2009 года, если до конца года мы так и не заключим новый договор аренды? Вправе ли я буду сдать нулевую декларацию по ЕНВД, ведь физический показатель за все три месяца IV квартала у меня будет нулевым? – Смотрите, что получается. Как мы с вами уже выяснили, приостановить можно только вид деятельности, подпадающий под ЕНВД. А вот саму «вмененку» приостановить нельзя. Ее можно либо прекратить, пусть даже на время, написав об этом соответствующее заявление в инспекцию, либо продолжить числиться «вмененщиком» и уплачивать ЕНВД. В ранее рассмотренном случае физические показатели на время приостановления вида деятельности сохранялись, поэтому компания могла спокойно выбирать, как именно ей поступить: остаться плательщиком единого налога или нет. В любом случае за компанией сохранялась обязанность уплачивать налоги: или ЕНВД, или иные исходя из общей системы налогообложения. В вашем случае получается несколько иная ситуация. Если вы продолжите числиться плательщиком ЕНВД, то никаких налогов вы платить не будете, ведь физический показатель для расчета единого налога у вас равен нулю. Интересно, что налоговики не видят в этом никакой проблемы. Они признают, что «вмененщик» вправе сдать нулевую декларацию по ЕНВД, если в том или ином периоде физические показатели для расчета отсутствуют. По мнению инспекции, уплата единого налога связана с ведением определенного вида деятельности, а не с наличием или отсутствием физических показателей для расчета ЕНВД – письмо ФНС России от 27 августа 2009 г. № ШС-22-3/669@. Зато у Минфина России подход к решению этого вопроса совсем иной. Чиновники считают, что если у компании в налоговом периоде отсутствуют физические показатели для расчета, то у нее нет оснований считать себя плательщиком единого налога. В этом случае организация обязана подать заявление в инспекцию в порядке, предусмотренном в пункте 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ, и снять себя с учета в качестве плательщика ЕНВД. Такие рекомендации можно найти в письмах Минфина России от 22 сентября 2009 г. № 03-11-11/188, от 10 сентября 2009 г. № 03-11-09/307, от 30 июня 2009 г. № 03-11-09/230. Как видите, ваша ситуация неоднозначна. И как именно поступить: последовать рекомендациям налоговиков или финансистов, решать только вам. Единственный способ избежать возможных претензий в будущем – заручиться официальным разъяснением финансистов или налоговиков, которое будет направлено конкретно в адрес вашей организации. Так что пока не поздно и год еще не закончился, напишите запрос в любое из ведомств, чья позиция вам более симпатична, дождитесь официального ответа и следуйте указаниям, данным в нем.

Рекомендация лектора

Вопросы, на которые пока нет ответов

«Вмененщикам» не стоит забывать, что от ведения бухгалтерского учета их никто не освобождал. В связи с этим может появиться неожиданная проблема. Каким образом компания, решившая не применять кассу, сможет подтвердить полноту оприходования выручки и соответственно достоверность этого показателя в бухгалтерской отчетности? Напомню, что искажение бухотчетности – любой ее строки не менее чем на 10 процентов – грозит должностным лицам компании штрафом в размере от 2 до 3 тыс. руб. – статья 15.11 КоАП РФ.Еще одна ситуация, когда налоговики непременно потребуют от организации подтвердить свою выручку возможна, если компания совмещает ЕНВД и иной режим налогообложения. Согласно пункту 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, такие компании обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Да, налоговая база по ЕНВД не зависит от объема выручки, но распределение расходов при совмещении ЕНВД с другой системой налогообложения происходит, как правило, пропорционально полученному доходу. Как видите, вновь на первый план выходит вопрос достоверного определения дохода по деятельности, облагаемой ЕНВД, и его документального подтверждения. Пока эти вопросы не урегулированы, я бы не советовала компаниям спешить и отказываться от кассовых аппаратов, иначе в будущем у них могут возникнуть неожиданные проблемы и претензии со стороны проверяющих.

Вопросы после лекции

В конце прошлого года был принят Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц при осуществлении государственного контроля». В частности, он ввел запрет на проведение дублирующих проверок. Разве этот закон нельзя применять в отношении кассовых проверок, чтобы исключить возможность многократной проверки кассы одной и той же организации?

Нет, кассовые проверки под действие этого закона не подпадают. Дело в том, что проверка ККТ относится к финансовому контролю, а положения названного вами закона на этот вид контроля не распространяются. Аналогичные разъяснения можно найти в письме ФНС России от 7 июля 2009 г. № ШТ-17-2/128@.

Если в организации проводится совместная проверка налоговых органов и милиции, то кто из них будет штрафовать нарушителя?

Штраф всегда налагает инспекция. Такой порядок предусмотрен в статье 7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении ККТ».

Насколько я знаю, инспекторы перед началом проверки в обязательном порядке должны предъявить свое удостоверение и поручение из налоговой о проведении проверки. Но на практике все получается иначе. Сначала инспекторы под видом обычных покупателей делают покупку и только потом предъявляют свои документы, поручение и продолжают проверку. Но ведь покупка – это уже часть проверки. Разве в таком порядке уже нет нарушения со стороны налоговиков?

Нарушения в этом нет. Сейчас объясню почему. Вы были абсолютно правы, сказав, что предъявить свои документы проверяющие должны еще до начала проверки. Вместе с тем, как вам известно, нарушения, связанные с использованием ККТ, в частности невыдача чеков, относятся к административным правонарушениям. В подпункте 1 пункта 1 статьи 28.1 КоАП РФ сказано, что если должностное лицо обнаружит данные, указывающие на наличие правонарушения, то этого уже будет достаточно для возбуждения дела об административном правонарушении. Протокол о нарушении должен быть составлен немедленно: сразу после того, как был выявлен факт нарушения, – пункт 1 статьи 28.5 КоАП РФ. Таким образом, инспектор, имеющий соответствующее поручение по проверке ККТ в организации, вправе сначала зафиксировать правонарушение, а потом продолжить проверку: осмотреть кассовый аппарат, запросить документы и т. п.

Наша компания состоит на учете в московской инспекции, но осуществляет лишь «вмененную» деятельность по местонахождению своего филиала в Московской области. Перед областной инспекцией мы отчитываемся как «вмененщики», а как отчитываться перед городской налоговой, не ясно. Должна ли я в московскую инспекцию сдавать нулевые декларации по всем налогам, предусмотренным общей системой налогообложения, или нет?

Нет, не должны. Смотрите, если организация занимается исключительно «вмененкой», то она не обязана представлять в инспекцию нулевые декларации и расчеты по тем налогам, от которых освобождена. Такое правило предусмотрено в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Его не оспаривают и чиновники – письмо Минфина России от 30 июня 2009 г. № 03-11-09/230. В вашем случае это правило также действует. Ведь ваша компания в целом занимается только «вмененкой», и не важно, что делает она это через филиал. Поэтому сдавать нулевые декларации вам не нужно. При этом, чтобы у городской инспекции не возникло лишних вопросов, не забудьте письменно уведомить ее в произвольной форме о том, что никакой иной деятельности, кроме как «вмененной», вы не ведете. Про необходимость такого письма не раз напоминали и сами налоговики – письма УФНС России по г. Москве от 31 марта 2009 г. № 16-15/030023@, от 28 августа 2007 г. № 20-12/081757.

Мы отчитались по ЕНВД, уменьшив единый налог на пенсионные взносы. А вот сам расчет по страховым взносам в инспекцию сдать забыли. Налоговики при проверке это обнаружили и сказали, что мы не имели права уменьшить единый налог. Это действительно так?

Нет, инспекторы не правы. Непредставление расчета страховых взносов в инспекцию не является основанием для того, чтобы уменьшение ЕНВД на взносы считалось неправомерным. Аналогичной позиции придерживаются и судьи – постановление ФАС Уральского округа от 26 апреля 2007 г. № Ф09-2902/07.

Деятельность компании подпадает под «вмененку». Наши сотрудники работают как по трудовым договорам, так и по договорам подряда. Скажите, можем ли мы уменьшать ЕНВД на пенсионные взносы, начисленные на вознаграждения подрядчикам?

Да, можете. При уменьшении ЕНВД учитываются абсолютно все пенсионные взносы, не важно, по каким именно вознаграждениям они начислены. Речь может идти как о вознаграждениях, выплаченных по трудовым договорам, так и о вознаграждениях по гражданско-правовым договорам. Подтверждает такую позицию письмо Минфина России от 10 июня 2008 г. № 03-11-04/3/264.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка