Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Платим страховые взносы вместо ЕСН

1 января 2010 89 просмотров

Предельный размер базы для начисления страховых взносов – 415 000 рублей

В 2010 году предельная величина базы для начисления страховых взносов составит 415 000 руб. за расчетный период. То есть взносы нужно начислять лишь до тех пор, пока доходы работника нарастающим итогом с начала года не превысят 415 000 руб.

Такова норма части 4 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Замечу, что с 2011 года предельная величина базы будет ежегодно индексироваться.

Итак, давайте разберемся, какие выплаты формируют базу для начисления страховых взносов. По общим правилам объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения в пользу физлиц по:
– трудовым договорам;
– гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
– договорам авторского заказа;
– договорам об отчуждении исключительного права на произведение науки, литературы, искусства;
– издательским лицензионным договорам;
– лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства.

На это указывает норма части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Обратите внимание: согласно частям 3 и 4 данной статьи, не являются объектом обложения страховыми взносами следующие выплаты по:
– гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или передача вещных прав на имущество, а также передача в пользование имущества или имущественных прав;
– трудовым договорам, заключенным российской организацией с иностранными гражданами и лицами без гражданства для выполнения работы в ее обособленном подразделении, расположенном за рубежом;
– гражданско-правовым договорам с иностранными гражданами и лицами без гражданства, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг за пределами территории РФ.

Кроме того, не облагаются страховыми взносами выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России (пункт 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Перечень необлагаемых выплат приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В целом он совпадает с суммами, не подлежащими обложению ЕСН на основании статьи 238 Налогового кодекса РФ. Но есть и некоторые отличия.

Например, по-прежнему не нужно начислять страховые взносы с компенсационных выплат. Исключение составляют компенсации за неиспользованный отпуск. Об этом говорится в подпункте «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Также с 2010 года облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда. Но если работник получает денежную компенсацию в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, платить с нее страховые взносы не нужно (подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Не будет облагаться страховыми взносами материальная помощь работодателей своим работникам в сумме не более 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

С 2010 года на сумму материальной помощи при рождении, усыновлении (удочерении) ребенка не начисляются страховые взносы при условии, что она будет выплачена в течение первого года после рождения или усыновления ребенка. При условии, что сумма выплаты на одного ребенка составляет не более 50 000 руб. (подпункт «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Как и прежде, не будут начисляться страховые взносы на суммы страховых платежей по обязательному и добровольному страхованию работников. При этом перечень договоров добровольного страхования, платежи по которым освобождаются от обложения страховыми взносами, расширен. В него добавлены договоры негосударственного пенсионного обеспечения, а также договоры на оказание медицинских услуг работникам, заключаемые на срок не менее одного года с медицинскими организациями, которые имеют лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством России (пункт 5 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

К необлагаемым выплатам также относится стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, которая выплачивается лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям. При этом уточнено, что в случае проведения отпуска за рубежом освобождается от страховых взносов только стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ. Сюда же включена стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов. Об этом говорится в пункте 7 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Теперь что касается особенностей начисления страховых взносов в конкретные фонды.

С 2010 года, как и ранее, страховые взносы в ФСС России не начисляются на любые вознаграждения в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера. А в ПФР не будут начисляться страховые взносы на суммы денежного содержания и иных выплат, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями. Об этом говорится в части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Тарифы страховых взносов в 2010 году

Как перечислять новые страховые взносы

Платить страховые взносы в фонды нужно ежемесячно. В части 5 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ установлен срок уплаты страховых взносов – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены. Для уплаты взносов по итогам календарного года отдельного срока не установлено. Поэтому страховые взносы за декабрь 2010 года вы должны будете перечислить по общим правилам – не позднее 15 января 2011 года.

Теперь что касается ситуации, когда у организации есть обособленные подразделения. Подразделения, которые выделены на баланс, имеют свой расчетный счет и начисляют выплаты в пользу физических лиц, должны платить страховые взносы по своему местонахождению (часть 11 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

При этом сумма платежа определяется исходя из величины базы по начислению страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

А сумма страховых взносов, которую необходимо уплатить по местонахождению организации, рассчитывается как разница между общей суммой страховых взносов по организации в целом и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по местонахождению обособленных подразделений организации. Таковы нормы частей 12 и 13 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Замечу, что, если обособленные подразделения расположены за границей, страховые взносы уплачиваются по местонахождению организации (часть 14 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Теперь что касается платежных поручений. Страховые взносы вы перечисляете отдельными платежками в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС. В случае ошибки в платежке, в частности в номере счета Федерального казначейства, КБК и наименовании банка получателя, обязанность по уплате взноса будет считаться неисполненной (часть 6 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В результате компании грозит штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. Основание – норма части 1 статьи 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Реквизиты для перечисления новых страховых взносов скорее всего будут утверждены и доведены до сведения компаний в начале 2010 года. То есть именно к тому времени, когда данная информация потребуется страхователям. Напомню, что первый платеж нужно будет сделать за январь не позднее 15 февраля 2010 года.

КБК по всем новым страховым взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС России уже известны. Они утверждены в:
– приложении 1 Федерального закона от 30 ноября 2009 г. № 307-ФЗ;
– в приложении 1 Федерального закона от 28 ноября 2009 г. № 294-ФЗ;
– в приложении 1 Федерального закона от 28 ноября 2009 г. № 292-ФЗ.

Комментарий редакции

Как провести зачет или возврат переплаты по новым страховым взносам

Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов прописан в статье 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Компания может самостоятельно обнаружить переплату страховых взносов. Если переплату выявит фонд, он обязан сообщить об этом плательщику. При этом стороны вправе провести совместную сверку расчетов. Результаты такой сверки оформляются актом.

Зачет суммы переплаты в счет предстоящих платежей осуществляется по письменному заявлению компании. Но сначала фонд проверит, не числится ли за компанией задолженность по пеням и штрафам. Если такая задолженность имеется, фонд самостоятельно принимает решение о зачете суммы переплаты в счет погашения данной задолженности. Если задолженности по пеням и штрафам у компании нет, то в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания акта сверки расчетов фонд выносит решение о зачете. Аналогичный порядок применяется и в том случае, если компания подаст заявление на возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов. При этом суммы переплаты должны быть возвращены компании в течение одного месяца со дня получения заявления. Плательщик имеет право подать заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов в течение трех лет со дня уплаты этой суммы.

Компании со среднесписочной численностью более 100 человек отчитываются в электронном виде

Плательщики обязаны сдавать в фонды расчеты по страховым взносам по окончании каждого отчетного периода. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год. На это указывает часть 2 статьи 10 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В территориальное управление Пенсионного фонда РФ нужно сдавать отчетность в части ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Крайний срок сдачи расчета на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование – до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (пункт 1 части 9 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). То есть отчетность за I квартал нужно будет сдать до 1 мая.

В отделение ФСС России сдается отчетность по взносам в части платежей в соцстрах. При этом срок сдачи отчетности – до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. То есть отчетность за I квартал сдается до 15 апреля (пункт 2 части 9 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

С 2010 года компании, у которых среднесписочная численность за предшествующий год составляет более 100 человек, обязаны сдавать отчетность в электронном виде с электронной цифровой подписью. Об этом говорится в статье 61 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. А с 2011 года на такой способ сдачи отчетности перейдут компании со среднесписочной численностью более 50 человек (часть 10 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Форма расчета на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование уже разработана. Эта форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. № 894н, который уже передан на регистрацию в Министерство юстиции РФ.

И еще один момент. Обособленные подразделения, которые выделены на отдельный баланс, имеют расчетный счет и производят выплаты в пользу физическим лицам, представляют расчеты по страховым взносам по своему местонахождению.

Комментарий редакции

С 2010 года на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы в ФСС России начислять не нужно

В части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ перечислены выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в конкретные фонды. Так, не нужно начислять страховые взносы в ФСС России на любые вознаграждения, выплачиваемые в пользу физлиц по гражданско-правовым договорам, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Напомним, что в остальные внебюджетные фонды – ПФР, ФФОМС, ТФОМС страховые взносы на выплаты по таким договорам начисляются. Это следует из части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Уточним, что в данной норме речь идет о гражданско-правовых договорах на выполнение работ, оказание услуг.

«Уточненки» по ЕСН и пенсионным взносам за период до 2010 года надо сдавать в налоговую инспекцию

Обратите внимание: сдавать отчетность и перечислять ЕСН и пенсионные взносы за 2009 год нужно по прежним правилам. Это значит, что отчетность по ЕСН и пенсионным взносам вы сдаете в налоговую инспекцию, а платежи перечисляете по старым реквизитам. При этом декабрьский авансовый платеж по взносам в ПФР нужно перечислить не позднее 15 января 2010 года, а декларацию по взносам в ПФР представить в налоговую инспекцию не позднее 30 марта 2010 года. Декларация заполняется по форме, утвержденной приказом Минфина России от 27 февраля 2006 г. № 30н. На это указывает пункт 1 статьи 59 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Такой порядок подтверждает и ФНС России в письме от 16 сентября 2009 г. № ШС-22-3/717@.

Не исключено, что впоследствии компании потребуется уточнить декларации по ЕСН и пенсионным взносам за период 2002–2009 годов. В этом случае вы также действуете по старым правилам и сдаете «уточненки» в налоговую инспекцию. Это следует из статьи 38 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ.

Теперь что касается переплаты по страховым взносам в ПФР, которая возникла у организации на 31 декабря 2009 года. С заявлением о возврате переплаты нужно обращаться в свое отделение Пенсионного фонда РФ. На это прямо указывает пункт 3 статьи 60 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В нем сказано, что суммы излишне уплаченных и взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно подлежат зачету или возврату в порядке, предусмотренном статьями 26 и 27 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. То есть их должны зачитывать или возвращать по новым правилам.

Сразу хочу предупредить, что с возвратами и зачетами первое время могут быть задержки из-за перераспределения полномочий между фондами и налоговыми инспекциями. Поэтому тем компаниям, у которых на сегодняшний день имеются переплаты по пенсионным взносам, рекомендую разобраться с возвратами и зачетами до конца 2009 года в своей налоговой инспекции.

Что касается переплаты по ЕСН, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года, в части налога в федеральный бюджет, а также во внебюджетные фонды, то ее должны будут возвращать или зачитывать налоговики. Поскольку полномочия в части возврата или зачета ЕСН внебюджетным фондам переданы не были.

Комментарий редакции

Какие штрафные санкции грозят компании за опоздание с отчетностью и неуплату страховых взносов

Если компания не сдаст в срок расчет по страховым взносам, ей будет начислен штраф в размере 5 процентов от суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.

Штраф увеличится, если компания-плательщик опоздает с отчетностью более чем на 180 календарных дней. В этом случае штрафные санкции составят 30 процентов от суммы страховых взносов и 10 процентов от суммы страховых взносов за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня. При этом размер штрафа не может быть менее 1000 руб. Такова норма статьи 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

За неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов компании грозит штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. В случае умышленного занижения базы для начисления страховых взносов штраф увеличится до 40 процентов. На это указывает статья 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Согласно статье 48 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, за каждый непредставленный документ плательщику придется уплатить штраф в размере 50 руб.

Вопросы после лекции

– Тамара Николаевна, могут ли фонды заблокировать расчетный счет за опоздание с отчетностью?

– Нет, право блокировать банковские счета компании ни Пенсионному фонду РФ, ни ФСС России не дано. Фонды могут только оштрафовать компанию за непредставление отчетности. Причем учтите, что такой штраф может налагаться до четырех раз в год исходя из сроков представления расчета.

– Имеет ли право компания обратиться за разъяснениями в фонды?

– Да. Плательщики имеют право получать бесплатные консультации по вопросам, связанным с объектом обложения страховыми взносами, о своих правах и обязанностях, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, а также получать формы расчетов по страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения. Такое право закреплено в пункте 1 части 1 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Добавлю, что органы контроля в лице ПФР и ФСС России на письменные вопросы плательщиков будут давать письменные ответы. Такие письменные разъяснения смогут защитить от пеней и штрафов на случай, если компании насчитают недоимку. На это указывают часть 9 статьи 25 и пункт 3 части 1 статьи 43 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Обратиться за письменным разъяснением можно в фонд по месту своего учета.

– Тамара Николаевна, будут ли фонды проводить камеральные и выездные проверки?

– Безусловно. Камеральная проверка будет проводиться в течение трех месяцев со дня сдачи плательщиком расчета по страховым взносам, а выездная – не чаще одного раза в три года. Об этом говорится в части 2 статьи 34 и части 10 статьи 35 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Причем органы ПФР будут проверять начисление и уплату страховых взносов как на обязательное пенсионное, так и на обязательное медицинское страхование.

– Имеют ли право фонды взыскивать недоимку с организации в бесспорном порядке?

– Да, такое право фондам предоставлено. Если организация, получив требование об уплате недоимки, в течение 10 календарных дней не погасила задолженность добровольно, фонд может выставить инкассовое поручение в банк и взыскать задолженность с организации в бесспорном порядке. Если денежных средств на счете недостаточно, недоимка взыскивается через судебных приставов за счет иного имущества плательщика. Таковы нормы статей 19 и 20 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Быстрый тест

4. Нужно ли включать в базу для начисления страховых взносов сумму компенсации за неиспользованный отпуск?

5. Требуется ли начислять страховые взносы в ФСС России на выплаты по гражданско-правовым договорам?

6. Каков срок уплаты страховых взносов?

Правильные ответы:

4. Сумму компенсации за неиспользованный отпуск нужно включать в базу для начисления страховых взносов.

5. На выплаты по гражданско-правовым договорам начислять страховые взносы в ФСС России не требуется.

6. Срок уплаты страховых взносов – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены.

О семинаре

Место проведения: г. Москва

Тема: конференция «Что изменится в работе в 2010 году: прибыль, новые взносы в фонды, НДС, социальные пособия»

Длительность: 8 часов

Стоимость: бесплатно

Количество участников: 3000 человек

Компания-организатор: газета «Учет. Налоги. Право»

О лекторе

Дашина Тамара Николаевна имеет высшее экономическое образование. В системе Пенсионного фонда РФ работает 18 лет. Занимала должности начальника отдела, заместителя начальника управления. В настоящее время работает в должности начальника управления организации администрирования страховых взносов и взыскания задолженности отделения ПФР по г. Москве и Московской области.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка