Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как правильно оформить командировку

19 января 2010 119 просмотров

На сегодня достаточно будет оформить командировку удостоверением

Существует два документа, которые фактически дублируют друг друга, – приказ о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение. Эти документы, во-первых, подтверждают производственный характер командировки и, во-вторых, позволяют определить ее продолжительность. Обязательно оформлять оба документа или можно ограничиться одним из них?

Точка зрения Минфина России по этому поводу менялась несколько раз.

Долгое время специалисты финансового ведомства считали, что для подтверждения командировочных расходов достаточно иметь только приказ. Поскольку в нем содержатся все необходимые данные, подтверждающие производственный характер командировки: место назначения и сроки поездки. Взять хотя бы письма Минфина России от 6 декабря 2002 г. № 16-00-16/158, от 28 октября 2005 г. № 03-03-04/2/90. Чиновники соглашались с тем, что организация может применять один из двух документов по своему выбору. При этом они разъясняли, что принятый в организации порядок оформления командировок должен быть закреплен в локальном нормативном акте, например в положении о командировках. На это указано, в частности, в письме Минфина России от 24 октября 2006 г. № 03-03-04/2/226.

В 2007 году позиция чиновников несколько изменилась. В письме Минфина России от 23 мая 2007 г. № 03-03-06/2/89 они указали, что компания должна обязательно оформлять командировочное удостоверение. Дело в том, что в нем указываются даты, когда работник прибыл и когда уехал из места назначения. Поэтому без командировочного удостоверения невозможно определить количество дней командировки, а значит, правильно рассчитать суточные. А вот что касается приказа о направлении в командировку, то он может оформляться по усмотрению руководителя.

Однако позднее в письме Минфина России от 12 мая 2008 г. № 03-03-06/2/47 в числе обязательных документов были перечислены и приказ о направлении в командировку, и командировочное удостоверение.

На сегодняшний день Минфин России не оспаривает право организации оформлять командировку не двумя, а одним документом. Но при этом чиновники считают, что в случае оформления одного документа это должно быть именно командировочное удостоверение (письмо Минфина России от 14 сентября 2009 г. № 03-03-05/169).

Аналогичного мнения придерживается и налоговая служба – письмо ФНС России от 18 августа 2009 г. № 3-2-06/90.

Таким образом, организация имеет право по своему усмотрению оформлять командировку либо двумя документами – приказом и командировочным удостоверением, либо только одним – командировочным удостоверением.

Напомню, что приказ о направлении в командировку составляется по форме № Т-9 или № Т-9а, а командировочное удостоверение – по форме № Т-10.

Учтите, что, если командировочного удостоверения нет, инспекторы могут не признать суточные и расходы на проезд в составе расходов по прибыли и компании придется доплатить налог на прибыль, а также удержать с этих «непризнанных» сумм НДФЛ и начислить страховые взносы (статьи 7 и 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Не требуется выписывать командировочное удостоверение лишь при командировках за границу.

Это вызвано тем, что отметки о пересечении границы ставятся в загранпаспорте работника. Соответственно в этом случае достаточно оформить командировку (приказ о направлении).

После возвращения работника из командировки для документального подтверждения расходов нужно снять копии с тех страниц загранпаспорта, на которых проставлены отметки о датах пересечения границ государств.

Если же работник выезжает в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения о едином экономическом пространстве, командировочное удостоверение оформляется как и при командировках по России (пункт 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Поскольку в этом случае пограничные органы не делают в загранпаспорте отметок о пересечении государственной границы.

– Нужно ли выписывать командировочное удостоверение, если командировка однодневная? – Я считаю, что нужно. Раньше старая Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 разрешала не выписывать командировочное удостоверение при однодневных командировках. Это подтверждал и Минфин России в своих разъяснениях, например, в письме от 26 мая 2008 г. № 03-03-06/2/60. Но в новом Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, такого правила нет. Поэтому при однодневных командировках командировочное удостоверение выписывается по общим правилам.

Следующий документ, которым оформляется командировка, – служебное задание. В письме Минфина России от 14 сентября 2009 г. № 03-03-05/169 чиновники пояснили, что для подтверждения расходов на командировку наличие такого документа не обязательно. Поэтому компания сама решает, оформлять служебное задание или нет. С таким подходом согласна и налоговая служба (письмо ФНС России от 18 августа 2009 г. № 3-2-06/90).

Однако отмечу, что требование оформлять служебное задание предусмотрено пунктом 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Поэтому отсутствие этого документа может вызвать претензии налоговиков при проверке. В то время как его наличие позволит экономически обосновать расходы и определить источник расходов по налогу на прибыль, например, при включении затрат в первоначальную стоимость амортизируемого имущества, текущие расходы.

Это подтверждает и письмо УФНС России по г. Москве от 5 июня 2009 г. № 16-15/057712. В связи с этим рекомендую в любом случае оформлять служебное задание по форме № Т-10а. В нем обязательно нужно заполнять отчет о выполненной работе в командировке. На это указывает пункт 26 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Ну и последний документ – авансовый отчет. Он обязателен и служит, по сути, основным документом для подтверждения расходов на командировку. Если авансовый отчет оформлен с нарушениями или не оформлен совсем, расходы на командировку компания признать не сможет. Как вы знаете, расходы, не подтвержденные документами, не учитываются при расчете налога на прибыль в силу прямой нормы пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Авансовый отчет оформляется по форме № АО-1. Напомню, что работник обязан его составить не позднее трех дней по возвращении из командировки. Однако составление отчета в более поздние сроки не влияет на квалификацию командировочных расходов. К авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы, подтверждающие стоимость проезда, проживания и иные расходы сотрудника в командировке.

Обратите внимание: оправдательные документы, составленные на иностранных языках, должны быть переведены на русский язык. Делопроизводство в России ведется на русском языке, поэтому все первичные учетные документы должны быть составлены на русском языке (пункт 9 приказа Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Перевод выполняется построчно на отдельном листе, который затем скрепляется с самим документом. При этом совсем не обязательно прибегать к услугам профессиональных переводчиков. Перевод можно сделать собственными силами. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 20 марта 2006 г. № 03-02-07/1-66. Заверять перевод нотариально также не требуется.

– Нужно ли утверждать перевод у руководителя? – Вы, конечно, можете утвердить перевод у руководителя. Но, на мой взгляд, вполне достаточно подписи того сотрудника, который перевел документ на русский язык. Тем более что в своих разъяснениях Минфин России не требует утверждать перевод у руководителя организации. Более того, Минфин России разрешает в некоторых случаях не переводить целиком содержание документа на иностранном языке, например билета, а перевести только основные тезисы, имеющие существенное значение. Вы можете посмотреть по этому вопросу письмо Минфина России от 14 сентября 2009 г. № 03-03-05/170.

Обратите внимание на новый документ – приказ Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. № 739н. В нем утверждены формы журналов для учета командированных лиц, выбывающих и прибывающих к месту командировки.

И еще один момент, на который я хотела бы обратить ваше внимание. К сожалению, не всегда цели командировки бывают достигнуты. Например, командированный сотрудник провел переговоры с потенциальными покупателями, но договор поставки так и не был заключен. Возникает вопрос: может ли организация признать расходы на такую командировку при расчете налога на прибыль? На мой взгляд, может. Поскольку служебная командировка по своей сути связана с хозяйственной деятельностью организации, то есть направлена на получение дохода. Никаких ограничений в части признания затрат в зависимости от результатов командировки налоговое законодательство не устанавливает. А Конституционный суд РФ в своем Определении от 4 июня 2007 г. № 320-О-П признает право налогоплательщика учесть затраты, потенциально связанные с предпринимательскими целями, вне зависимости от достигнутой эффективности затрат.

Аналогичная позиция высказана в письме УФНС России по г. Москве от 7 апреля 2005 г. № 20-12/23372. В нем налоговики подсказывают компаниям, как можно подтвердить командировочные расходы в таких случаях. Для этого нужно оформить протоколы о намерениях, представить проекты договоров, деловую переписку.

Рекомендация лектора

Подтвердите производственную направленность загранкомандировок

Зачастую со стороны проверяющих возникают претензии к обоснованности зарубежных командировок. На практике подход налоговиков такой: если вы являетесь экспортером, то никаких проблем с признанием расходов на загранкомандировки у вас не будет. Понятно, что такие командировки связаны с вашей производственной деятельностью. А вот если вы напрямую не работаете с зарубежными компаниями, то налоговики неизбежно заинтересуются вашими загранкомандировками. Поэтому вы должны заранее подумать о том, как подтвердить производственную направленность командировок за границу. Например, если ваши сотрудники собираются посетить зарубежную выставку, попросите их привезти буклеты с выставки, пригласительные билеты, программу выставки. Наконец, распечатайте информацию об этой выставке из интернета.

При расчете налога на прибыль можно учесть всю сумму суточных

С 2009 года суточные при расчете налога на прибыль не нормируются. Поэтому в расходах можно учесть всю сумму суточных. Основание – подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Замечу, что расходы на выплату суточных можно учесть, даже если нет подтверждающих затраты документов. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 3 декабря 2009 г. № 3-2-09/362.

Не забудьте, что размер суточных должен быть закреплен в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации. Таково требование статьи 168 Трудового кодекса РФ и пункта 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Если все эти условия выполнены, то с признанием расходов на выплату суточных проблем быть не должно.

А вот с НДФЛ нужно быть внимательнее. Как вы знаете, не облагаются НДФЛ суточные в пределах 700 руб. за каждый день командировки по России и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Поэтому с суточных, выплаченных свыше установленного кодексом лимита, вам придется удержать НДФЛ.

Страховых взносов во внебюджетные фонды при этом не возникает – статья 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Суточные выплачиваются за каждый день командировки, а также за дни, когда работник находится в пути. При этом днем отъезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы. Если транспортное средство отправляется до 24 часов включительно, днем отъезда считаются текущие сутки. Если время отправления после 0 часов, день отъезда – последующие сутки. Кроме того, учитывается время проезда до станции или аэропорта, если они расположены за чертой города. Таково правило пункта 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Рассмотрим пример. Допустим, самолет вылетает в 0 часов 15 минут. На первый взгляд может показаться, что днем отъезда нужно считать день вылета. Но не забывайте, что перед посадкой в самолет нужно пройти регистрацию. А регистрация обычно заканчивается за 40 минут до посадки. То есть сотрудник должен прибыть в аэропорт как минимум в 23 часа 35 минут. Еще ему нужно время, чтобы добраться до аэропорта, который находится за чертой города. Получается, что день отъезда в командировку – предыдущие сутки. Значит, с этого дня вы и начисляете суточные.

Аналогичным образом рассчитывается и день приезда. Если ваш сотрудник, к примеру, прибывает из командировки на самолете 14 января в 0 часов 10 минут, то за этот день вы ему полностью должны выплатить суточные. То же самое, если он прилетает 13 января, скажем, в 23 часа 30 минут. Вы также должны выплатить ему суточные за 14 января. Поскольку сотруднику потребуется время, чтобы пройти паспортный контроль, получить багаж, добраться от аэропорта до города. В итоге днем приезда будут считаться последующие сутки – 14 января.

Здесь возникает еще одна интересная проблема. Предположим, сотрудник вернулся из командировки рано утром. Должен ли он в этот день идти на работу? Так вот вопрос выхода на работу в день приезда из командировки решается по согласованию с работодателем (пункт 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). В приказе руководителя может быть указано, что работнику в день возвращения из командировки нужно выйти на работу. Соответственно ему за этот день выплачиваются и суточные, и зарплата. Все эти расходы вы учитываете при расчете налога на прибыль.

Обратите внимание: при однодневных командировках по России суточные не выплачиваются. Такова норма пункта 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Если работник выезжает в однодневную командировку за границу, то суточные выплачиваются в размере 50 процентов от нормы расходов на выплату суточных, предусмотренной коллективным договором или локальным нормативным актом (пункт 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Теперь такой момент. Бывают ситуации, когда сотрудник командирован в город, где у него оформлена постоянная регистрация. Например, сотрудник работает и проживает в Москве. Его направили в командировку в Екатеринбург, где у него есть постоянная прописка. У бухгалтера могут возникнуть сомнения, нужно ли платить такому работнику суточные. Ведь, согласно статье 168 Трудового кодекса РФ, суточные – это дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства. Кроме того, в пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, сказано, что, если сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться из командировки к месту постоянного жительства, суточные ему не выплачиваются. Тем не менее в данном случае суточные работнику нужно выплатить. Специалисты Минздравсоцразвития России разъяснили, что при решении вопроса о выплате суточных нужно учитывать возможность сотрудника ежедневно возвращаться в место постоянного проживания, которым считается место жительства в местности, где расположена организация-работодатель. При этом статус регистрации сотрудника по месту жительства не имеет значения. Вы можете посмотреть письмо Минздравсоцразвития России от 30 марта 2009 г. № 22-2-1100.

– Наш работник едет в загранкомандировку. Принимающая сторона по договоренности оплачивает ему питание и гостиницу. Нужно ли платить работнику суточные? – Да, суточные вы выплачиваете. Это ваша обязанность согласно статье 168 Трудового кодекса РФ. Замечу, что для бюджетников на этот случай установлены особые правила. Они прописаны в пункте 7 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812. Если принимающая сторона за свой счет обеспечивает командированного работника иностранной валютой на личные расходы, то суточные в иностранной валюте ему не выплачиваются. Если принимающая сторона не выплачивает иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет работнику за свой счет питание, ему положены суточные в инвалюте в размере 30 процентов суточных, установленных данным постановлением Правительства РФ.

Расходы на такси к месту командировки и обратно должны быть экономически обоснованны

Расходы на проезд, подтвержденные документами, учитываются при расчете налога на прибыль полностью. Основание – подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Документальным подтверждением могут служить проездные билеты, бланки строгой отчетности, кассовые чеки и т. д.

Замечу, что даже если работник потерял проездные билеты, организация вправе возместить ему расходы на проезд к месту командировки и обратно. На это указывают статья 168 Трудового кодекса РФ и пункт 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Однако при расчете налога на прибыль учесть эту компенсацию нельзя. Кроме того, с нее нужно удержать НДФЛ. Это следует из нормы пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Также возникает дополнительная налоговая база по страховым взносам ввиду отсутствия документального подтверждения расходов на проезд – часть 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отдельно хочу остановиться на вопросе об учете расходов на такси к месту командировки и обратно.

Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, в отличие от прежней инструкции не запрещает учитывать расходы на проезд в такси. Но придирки налоговых инспекторов при проверке все же не исключены. Поэтому я вам рекомендую заранее позаботиться об экономической обоснованности поездок на такси. Обосновать такие затраты, к примеру, можно тем, что добраться на вокзал или в аэропорт иначе чем на такси было невозможно из-за позднего отъезда, поскольку уже не ходил общественный транспорт. Также оправдает затраты на такси тот факт, что сотрудник перевозил материальные ценности или документы, которые могли быть утеряны в общественном транспорте. И главное – не забывайте о документальном подтверждении расходов на такси. На это неоднократно обращал внимание Минфин России в своих разъяснениях (письма Минфина России от 27 августа 2009 г. № 03-03-06/2/162, от 22 мая 2009 г. № 03-03-06/1/339).

Налоговики всегда настаивали на том, чтобы оплата проезда в такси подтверждалась кассовым чеком. Вы можете посмотреть письмо УФНС России по г. Москве от 19 декабря 2007 г. № 28-11/121388. Подтвердить расходы на такси можно также бланком строгой отчетности, разработанным перевозчиком, при условии, что он отвечает требованиям постановления Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Что касается стоимости разъездов на такси по городу в месте командировки, то такие расходы также можно учесть при расчете налога на прибыль при условии экономического обоснования поездок, например значительным количеством заданий, удаленностью контрагентов. Таковы разъяснения Минфина России в письме от 31 июля 2009 г. № 03-03-06/1/505. Дело в том, что в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ содержится открытый перечень расходов на командировки, о чем свидетельствует термин «в частности».

Идем дальше. Бывает, что сотрудник задерживается в командировке. В результате даты выбытия из командировки в командировочном удостоверении и билете не совпадают. Можно ли в таком случае учесть при расчете налога на прибыль расходы на обратный билет?

Все зависит от того, сможет ли организация подтвердить целесообразность задержки сотрудника в месте командировки. Он может задержаться по объективным причинам. Например, из-за болезни, плохих погодных условий, поломки транспорта, в связи с отсутствием билетов. Соответственно у сотрудника должны быть оправдательные документы, объясняющие причину задержки. Например, больничный лист, справка из билетной кассы вокзала или аэропорта. Если такие документы есть, то претензий при налоговой проверке скорее всего не будет. В любом случае задержка выезда должна быть одобрена руководителем. Такой вывод следует из писем Минфина России от 26 марта 2009 г. № 03-03-06/1/191, от 1 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/74. Не забудьте продлить командировку и произвести все выплаты сотруднику, включая суточные.

А вот если работник остался в месте командировки в отпуск, то расходы на обратный билет и суточные на время возращения однозначно снимут. Задержка по такой причине не является экономически оправданной. Считается, что организация в подобных ситуациях оплачивает проезд не из места командировки, а с места отдыха (письмо Минфина России от 10 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/111).

Поэтому названные затраты не будут учитываться по налогу на прибыль, возникнут НДФЛ и страховые взносы.

– Руководитель нашей компании едет в командировку железнодорожным транспортом в вагоне повышенной комфортности. Не будет ли претензий налоговых инспекторов к расходам на такой железнодорожный билет? – Претензий не будет. Налоговое законодательство не ограничивает размер расходов по оплате проезда работника к месту командировки и обратно. Поэтому организация может учесть в расходах стоимость проезда, включая стоимость дополнительных сервисных услуг. С этим не спорят и чиновники – письмо Минфина России от 24 июля 2008 г. № 03-03-06/2/93. Точно так же организация может учесть при расчете налога на прибыль и оплату авиабилетов по тарифу «бизнес-класс». Об этом говорится в письме Минфина России от 21 апреля 2006 г. № 03-03-04/2/114. Важно, чтобы соответствующий размер возмещения стоимости проезда был установлен коллективным договором или приказом руководителя организации.

К счету за гостиницу по форме № 3-Г требуйте кассовый чек

Расходы на проживание в гостинице можно подтвердить кассовым чеком или БСО. С этим согласны и чиновники. Запишите ссылку: письмо Минфина России от 7 августа 2009 г. № 03-01-15/8-400.

Но будьте внимательны, если вы получили от гостиницы только счет по форме № 3-Г. С 1 декабря 2008 года форма № 3-Г не является бланком строгой отчетности. Поэтому теперь, по мнению чиновников, она не может использоваться без применения ККТ (письмо Минфина России от 19 января 2009 г. № 03-01-15/1-11). Если гостиница вам выписала счет по форме № 3-Г, а чек не выдала, расходы на проживание налоговики не примут.

Форму БСО по общим правилам организация устанавливает самостоятельно. Но при этом она должна соблюдать требования Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. Обратите внимание: согласно этому документу, БСО должен быть изготовлен типографским способом. На типографском бланке обязательно указывается номер заказа, год его выполнения и тираж. Компьютер не может использоваться для создания БСО. Так разъясняет и Минфин России в письме от 7 ноября 2008 г. № 03-01-15/11-353.

Расходы по найму жилого помещения также могут подтверждаться чеками, выдаваемыми при операциях с использованием корпоративных банковских карт (письмо Минфина России от 16 февраля 2009 г. № 03-03-05/23).

Расходы на проживание в командировке принимаются в целях налогообложения прибыли в сумме фактических затрат согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Исключение составляют расходы на обслуживание в барах, в ресторанах и в номере, а также расходы за пользование рекреационно-оздоровительными объектами, например сауной, фитнес-клубом.

– Работник привез счет из гостиницы, в который включена стоимость завтраков. Можно ли всю сумму по счету включить в расходы при расчете налога на прибыль? – Если стоимость питания выделена отдельной строкой, то вы не должны включать ее в стоимость проживания, поскольку такие расходы возмещаются за счет суточных. В этом случае не забудьте включить стоимость завтрака в налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам. А вот если стоимость завтраков включена в стоимость проживания, но отдельной строкой не выделена, на мой взгляд, можно учесть при расчете налога на прибыль всю сумму, зафиксированную в счете.

Еще один вариант проживания командированного работника – это аренда квартиры. Здесь нужно иметь в виду, что, по мнению Минфина России, компания может учесть расходы на аренду квартиры только в той части, которая приходится на периоды командировок (письмо Минфина России от 25 января 2006 г. № 03-03-04/1/58).

Вопросы после лекции

– Наша организация находится в Екатеринбурге, а закупает товар во Владивостоке. Поставщик в свою очередь импортирует товар из Китая. Представители нашей компании периодически выезжают в Китай: посещают фабрики, подбирают товар, проверяют его качество. Как подтвердить экономическую обоснованность таких загранкомандировок? Ведь поставки идут из России.

– В договоре со своим российским поставщиком пропишите, что по соглашению между сторонами покупатель имеет право выезжать в Китай, чтобы ознакомиться с образцами товара. А поставщик в свою очередь обязуется предоставлять адреса фабрик – производителей этого товара.

– Как подтвердить расходы на покупку электронного авиабилета?

– Для подтверждения расходов вам потребуются распечатка электронного билета на бумажном носителе и посадочный талон. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 4 февраля 2009 г. № 03-03-07/3. В то же время чиновники уточняют, что затраты на проезд могут учитываться и при наличии документов, косвенно подтверждающих эти расходы. Такие документы должны подтверждать направление работника в командировку и его пребывание в месте командировки. Например, приказ руководителя, счета гостиниц. Тем не менее в этом случае все же необходимы распечатка электронного билета или посадочный талон.

– Предприятие находится в Екатеринбурге. Место жительства сотрудника – Первоуральск. В командировку он выезжает из Первоуральска. Можно ли учесть расходы на проезд из места жительства сотрудника до аэропорта?

– К сожалению, налоговики не разрешают учитывать такие расходы. От Первоуральска до Екатеринбурга – это расходы физлица. А вот расходы на проезд от Екатеринбурга до места командировки – это уже расходы предприятия.

– Нужно ли оплачивать дни отъезда в командировку, если они приходятся на выходные?

– Да. Выезд работника в командировку в выходной день нужно рассматривать как работу в выходной день. К такому выводу пришел Верховный суд РФ в решении от 20 июня 2002 г. № ГКПИ2002-663. Оплачивается этот день либо в двойном размере, либо в одинарном размере плюс отгул. Ну а чтобы не было проблем с учетом таких расходов при расчете налога на прибыль, внутренний распорядок организации должен предусматривать работу в выходные дни. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 4 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/39.

Лектор:

Мамина Ирина Леонидовна,

управляющий партнер аудиторской и консалтинговой компаний. 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка