Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Восемь способов упростить бухучет

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Причины блокировки расчетного счета

10 января 12674 просмотра
От причины блокировки расчетного счета зависят действия, которые нужно предпринять. Здесь вы найдете образцы заявлений в налоговую и пояснения банку, если тот заблокировал электронные платежи.

Причины блокировки расчетного счета

В налоговом законодательстве предусмотрено несколько причин блокировки расчетного счета. Рассмотрим подробно каждую. А также поговорим о том, что делать в этом случае.

Решение о приостановлении операций по счетам действует до тех пор, пока банк не получит из инспекции еще одно решение – об отмене приостановления операций по счету. Это значит, что независимо от причины блокировки расчетного счета обращаться в банк бесполезно: все вопросы решаются в инспекции.

Решение о разблокировке вручается инспектором представителю банка по местонахождению банка под расписку либо направляется в электронном виде. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 4 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Также инспекция может направить сообщение о разблокировке в банк заказным письмом. Правда, пересылка может затянуть процесс на неопределенное время.

Недоимка

Самая распространенная причина – это заморозка счета из-за недоимки по налогам, пеням или штрафам. Обратите внимание, что по этому основанию операции по счету приостанавлмваются не полностью, а только в пределах суммы недоимки. Причем в той сумме, которую налоговики записали в своем решении о приостановлении операций. То есть если на счете в банке денег больше, чем размер недоимки, то остальными деньгами можно спокойно распоряжаться. И только если денег в уплату долга недостаточно, счет замораживается полностью.

Если инспекция вынесет сразу несколько решений о приостановлении операций по счетам, а такое тоже возможно, то банк заморозит операции по счету в пределах общей суммы по решениям.

Если налоговики в своем решении перечислят сразу несколько счетов компании, то банк заморозит операции в пределах суммы недоимки по каждому счету. Самостоятельно принимать решение о приостановлении расходных операций только по одному или нескольким из счетов банк не имеет права, даже если средств на них будет достаточно, чтобы исполнить решение полностью.

Налоговики могут заморозить не только рублевые, но и валютные счета. В этом случае блокировка будет действовать в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях по курсу ЦБ РФ на дату начала блокировки. То есть на тот день, когда банк получил соответствующее решение из налоговой инспекции.

Обратите внимание, что решение о приостановлении операций по счету налоговики могут вынести не раньше решения о взыскании недоимки. Ведь первое принимается для обеспечения исполнения второго. Если решение о блокировке принято раньше, то оно незаконно и его вполне успешно можно оспорить.

Как разморозить счет. Если причиной блокировки счета стала недоимка, приостановление операций по счетам также отменяется решением налоговиков не позднее дня, следующего за днем получения документов, подтверждающих факт уплаты задолженности (пункт 8 статьи 76 Налогового кодекса РФ).

Если задолженность перед бюджетом была списана со счета компании по инкассовому поручению, то, получив уведомление из банка о таком списании, налоговики принимают решение о разблокировке и сообщают о нем в банк. Если компания сама уплатит долг, то нужно тут же отнести в инспекцию платежку, и только тогда ИФНС выпишет решение о разблокировке.

Обратите внимание: даже если платежи на погашение задолженности будут уходить со счета, сам банк не сможет разблокировать счет сразу же после уплаты. Он обязан дождаться соответствующего решения из инспекции и только на его основании разморозить счет. Это пункт 7 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Если у организации произошла блокировка расчетного счета, даже нескольких, но на одном из них хватит денег на погашение недоимки, то можно попытаться освободить все остальные. Для этого в инспекцию подается заявление об отмене приостановления операций по части счетов. Такая возможность предусмотрена в пункте 9 статьи 76 Налогового кодекса РФ. В заявлении перечисляются те расчетные счета, на которых достаточно денег для погашения задолженности, и в качестве подтверждения прикладываются свежие выписки из банка. Тогда налоговики в течение двух дней со дня получения заявления должны принять решение об отмене блокировки в отношении отдельных счетов компании. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 10 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-457 и от 10 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-459.

Заявление о частичной разблокировке счета. Образец 1

Руководителю ИФНС России № 13 по г. Москве

от Общества с ограниченной ответственностью «Альфа»

ИНН/КПП 7715153569/771301001

Исх. № 14 от 27.07.2016 г.

ЗАЯВЛЕНИЕ

о разблокировке в связи с тем, что общий остаток по счетам превышает
недоимку

По решению руководителя ИФНС России № 13 по г. Москве от 25 июля 2016 г. № 164 были приостановлены операции по счетам ООО «Альфа» в банках АКБ «Надежный» и АКБ «Верный» из-за неисполненного требования об уплате недоимки на сумму 750 000 (Семьсот пятьдесят тысяч) руб.

По состоянию на 27 июля 2016 года на счете № 40702810400000002222 в АКБ «Надежный» остаток денежных средств составляет 140 000 (Сто сорок тысяч) руб., а на счете № 40702810400000001111 в АКБ «Верный» остаток составляет 1 250 000 (Один миллион двести пятьдесят тысяч) руб. Указанные суммы подтверждают выписки банков.

На основании пункта 9 статьи 76 Налогового кодекса РФ просим отменить решение о приостановке операций по счету от 25 июля 2016 г. № 164 в отношении счета № 40702810400000002222 в АКБ «Надежный». Денежных средств на счете № 40702810400000001111 в АКБ «Верный» достаточно для погашения недоимки по налогам, так как остаток по счету превышает сумму долга. 

Приложение:

1) копия решения от 25 июля 2016 г. № 164;

2) выписка по счету № 40702810400000002222 в АКБ «Надежный»;

2) выписка по счету № 40702810400000001111 в АКБ «Верный».

Генеральный директор                  Львов         А.В. Львов

Не сданная отчетность

Вторая причина блокировки счета компании – несвоевременная сдача декларации и расчета 6-НДФЛ. Достаточно опоздать с отчетностью на десять рабочих дней – и счет заморозят, причем полностью, независимо от суммы денежных средств на нем.

Зачастую из-за просрочки со сдачей декларации блокируют счета тех компаний, которые отправляют отчеты в инспекцию по почте. Даже если организация отправит все вовремя, но налоговики декларацию так и не получат в течение 10 дней после крайнего срока сдачи, то формально они вправе заблокировать счет. Конечно, компания запросто подтвердит, что отчетность отправлена своевременно, но для отмены решения инспекции придется похлопотать. Рекомендуем не тянуть до последнего дня и отправлять отчетность как можно раньше, чтобы по истечении предельного срока она уже наверняка поступила в инспекцию. Либо лично приносить декларации в ИФНС, либо отправлять их через интернет.

Как разморозить счет. Если причиной блокировки стала несдача декларации, то для возобновления операций по счетам достаточно принести ее в инспекцию или документы, которые подтвердят факт сдачи отчета, например почтовые квитанции. Сразу на следующий день налоговики обязаны разблокировать счет и соответствующее решение направить в банк.

Обеспечительная мера исполнения обязательств

Третья причина для блокировки счета – это неисполнение решения по проверке. Смотрите, в чем тут дело. После того как налоговики вынесут решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, они вправе принять обеспечительные меры (пункт 10 статьи 101 Налогового кодекса РФ). И блокировка счета как раз одна из таких мер.

Правда, воспользоваться ею инспекторы могут только после наложения запрета на отчуждение имущества компании и в случае, если совокупная стоимость этого имущества по данным бухучета будет меньше общей суммы недоимки. Поэтому инспекторы вправе заблокировать не весь счет, а только ту сумму, которая покроет разницу между размером недоимки и стоимостью того имущества, которое они уже арестовали.

Обратите внимание: если инспекция нарушит порядок применения обеспечительных мер, например, проигнорирует процедуру запрета на отчуждение имущества компании, то решение о блокировке счета будет недействительным.

Как разморозить счет.  Если счет был заблокирован как обеспечительная мера для исполнения решения, то очевидно, что разблокировать его удастся только после того, как соответствующее решение будет исполнено и инспекция получит подтверждающие документы. На их основе налоговики вынесут решение о разблокировке счета и в уже знакомые нам сроки – не позднее дня, следующего за днем принятия решения, известят о нем банк.

Важно!
ИФНС невыгодно затягивать разблокировку счета

Налоговики должны оплачивать проценты за каждый календарный день просрочки, если они затянут с разблокировкой счета по пункту 9.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Проценты начисляются на сумму, в отношении которой действовал режим приостановления операций по счету, по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Но сами налоговики вряд ли добровольно заплатят проценты. Чтобы их получить, компаниям самим лучше проявить инициативу и подать заявление. Оно пишется в произвольной форме. В нем обязательно нужно сообщить причину блокировки счета, пропуск срока инспекцией при разблокировке, счет для перечисления процентов и подробный расчет суммы пеней в виде процентов. Без такого заявления ИФНС пени не вернет.

Блокировка при электронном документообороте с ИФНС

Компания не отправила квитанцию о приеме электронного требования. Компания, которая обязана сдавать отчетность через интернет, должна отправить налоговикам квитанцию о приеме электронного требования. Сделать это надо в течение шести рабочих дней с даты, когда налоговики отправили это требование (5.1 ст. 23 НК РФ). Дату фиксирует оператор связи. За опоздание инспекторы вправе заблокировать счет. На это у них есть десять рабочих дней с момента просрочки (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Отправьте квитанцию о приеме электронного требования или сдайте запрошенные документы и подайте заявление (образец ниже). Налоговики должны принять решение о разморозке счета на следующий день после того, как получат квитанцию или документы. Еще один день у них будет на то, чтобы отправить решение в банк.

Заявление о разблокировке счета. Образец 2

Руководителю ИФНС России № 13 по г. Москве

от Общества с ограниченной ответственностью «Альфа»

ИНН/КПП 7713153569/771301001

Исх. № 10 от 15.08.2016 г. 

ЗАЯВЛЕНИЕ

о разблокировке расчетного счета в связи с представлением квитанции о приеме электронного требования

По решению руководителя ИФНС России № 13 по г. Москве от 11 августа 2016 г. № 132
были приостановлены операции по счету ООО «Альфа» в банке АКБ «Надежный»
(№ 40702810400000002222) за непредставление квитанции о приеме электронного требования о представлении документов. В связи с этим сообщаем следующее.

1 августа 2016 года инспекция ФНС России № 13 по г. Москве направила по ТКС требование о представлении документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС за II квартал 2016 года. В ООО «Альфа» с 1 по 14 августа включительно бухгалтер был в отпуске. Согласно штатному расписанию в бухгалтерии работает всего один сотрудник. Поэтому открыть требование вовремя не было возможности.

15 августа 2016 года бухгалтер вышел из отпуска, открыл требование, сформировал и отправил квитанцию.

В связи с вышеизложенным просим разблокировать расчетный счет ООО «Альфа» № 40702810400000002222 в банке АКБ «Надежный» (БИК 044526846).

Приложение:

1) копия решения от 11 августа 2016 г. № 132;

2) копия штатного расписания на 2016 год;

3) копия приказа об отпуске бухгалтера.

Генеральный директор               Львов                 А.В. Львов

Компания не наладила прием электронных документов из инспекции. Организация, которая обязана отчитываться через интернет, должна наладить не только отправку, но и получение электронных документов из инспекции. На это кодекс отводит 10 рабочих дней с момента, когда возникла обязанность сдавать отчеты по электронке (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). За неисполнение обязанности инспекция вправе заблокировать счет (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Заключите договор с оператором электронного документооборота, получите ключ подписи, настройте программу и подайте в налоговую заявление(образец - ниже). Сообщите в нем, что компания выполнила свою обязанность, и укажите дату, когда это сделали. Налоговики должны будут принять решение о разморозке счета на следующий день после того, как компания исполнит обязанность. На следующий день они отправят решение в банк.

Заявление о разблокировке счета. Образец 3

Руководителю ИФНС России № 13 по г. Москве

от Общества с ограниченной ответственностью «Альфа»

ИНН/КПП 7713153569/771301001

Исх. № 10 от 25.07.2016 г.

ЗАЯВЛЕНИЕ

о разблокировке расчетного счета в связи с обеспечением приема электронных документов из ИФНС

По решению руководителя ИФНС России № 13 по г. Москве от 21 июля 2016 г. № 142
были приостановлены операции по счету ООО «Альфа» в банке АКБ «Надежный»
(№ 40702810400000002222) потому, что компания не обеспечила электронный документооборот с налоговой. В связи с этим сообщаем следующее.

25 июля 2016 года компания купила программу для шифрования данных, получила ключ электронной подписи и заключила договор с оператором на услуги электронного документооборота № 12-У. Выбранный оператор имеет лицензию на предоставление услуг в области шифрования информации и на разработку, производство, распространение шифровальных средств. Также у него есть сертификат соответствия программного обеспечения требованиям нормативных актов ФНС России.

В связи с вышеизложенным просим разблокировать расчетный счет ООО «Альфа» № 40702810400000002222 в банке АКБ «Надежный».

Приложение:

1) копия решения от 21 июля 2016 г. № 142;

2) копия договора на услуги электронного документооборота от 25 июля 2016 г. № 12-У.

Генеральный директор                  Львов         А.В. Львов

Как обмениваться документами с инспекцией через оператора

Электронный документооборот с ИФНС

Как обмениваться документами с инспекцией через посредника

Электронный документооборот через посредника

Платежи при блокировке расчетного счета

Восстановление операций по счетам может занять не один день. Но это не означает, что все это время счет будет абсолютно недоступен. Кое-какие платежи все-таки можно провести с заблокированного счета.

Во-первых, это платежи компании по различным исполнительным листам, например уплата алиментов, выплата выходного пособия или компенсаций, за причинение вреда здоровью работников. Об этом речь идет в абзацах 2, 3 пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.

Во-вторых, никто не будет возражать против платежей в бюджет. Поэтому с заблокированного счета можно уплатить текущие налоги, страховые взносы и другие госсборы.

В некоторых случаях можно перечислить  с заблокированного счета заработную плату. Дело в том, что приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность которых предшествует очередности расчетов с бюджетом (абз. 3 п. 1 ст. 76 Налогового кодекса РФ). Перечисление зарплаты работающим сотрудникам относится к платежам третьей очереди (п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ). К этой же очереди относятся платежи в бюджет, которые взыскиваются по требованиям налоговых инспекций и внебюджетных фондов.

Если счет заморожен из-за не сданной декларации, он замораживается на всю сумму. Однако требований на взыскание задолженности по налогам инспекция в банк не направляет. Если в это время организация передаст в банк платежные документы на перечисление зарплаты, то очередность исполнения этих документов будет предшествовать очередности расчетов с бюджетом – ведь никаких налоговых обязательств (т. е. других платежей третьей очереди) у организации нет. И если средств на расчетном счете достаточно, банк обязан перечислить зарплату сотрудникам организации в полном объеме, без ограничений (письмо Минфина России от 5 марта 2014 г. № 03-02-07/1/9526).

Если счет заблокирован из-за недоимки, пеней и штрафов, порядок другой. В этом случае налоговая инспекция или внебюджетный фонд выставляет требование об уплате налогов или страховых взносов, а у организации возникают платежные обязательства, которые должны исполняться в третью очередь. Если в это время организация передаст в банк платежные документы на перечисление зарплаты, то исполнять их банк будет в порядке календарной очередности. Если платежка на зарплату поступила в банк раньше, чем инспекция заблокировала счет, первыми деньги получат сотрудники (письма Минфина России от 11 июля 2013 г. № 03-02-07/1/26955, ФНС России от 27 февраля 2013 г. № АС-4-2/3225). Если требование ИФНС поступило раньше, зарплату можно заплатить из денег, превышающих заблокированную налоговиками сумму (письмо Минфина России от 6 марта 2014 г. № 03-02-07/1/9689).

Таким образом, компания может погасить свою задолженность перед бюджетом и, не дожидаясь разблокировки счета, перечислить деньги на выплату зарплаты. Если причиной блокировки счета стала не недоимка, а несданная декларация, то компания также вправе выплатить заработок своим сотрудникам. Другие платежи проводить нельзя.

Причины блокировки Клиент-банка

Банк блокирует Клиент-банк, если сочтет какие-то операции сомнительными.

На счет пришло много денег

Банк может перестать принимать у компании электронные платежки, если операции по счету покажутся подозрительными. Например, когда в течение непродолжительного времени на счет приходит сразу много денег (Методические рекомендации Банка России от 13 апреля 2016 г. № 10-МР). Но такое часто происходит по объективным причинам. Например, если давнишний покупатель, забыв о новых реквизитах компании, переводит деньги на старый счет.

Чтобы возобновить полноценную работу, отправьте, а лучше лично отнесите в банк пояснения в свободной форме. Подробно расскажите, почему на счету долго не было денег, а сейчас пришло сразу много. Приложите подтверждающие документы. Банк сам решает, разблокировать Клиент-Банк или нет и в какой срок это сделать. Чем подробнее будет письмо и больше приложите документов, тем больше шансов, что доступ к программе возобновят быстрее.

Пояснения для разблокировки Клиент-банка. Образец 4

В ПАО «Верный»

от Общества с ограниченной ответственностью «Альфа»

ИНН/КПП 7715153569/771501001

ОРГН 1234567890123

Адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

Исх. № 1 от 12 июля 2016 г.

ПОЯСНЕНИЯ

В ответ на запрос от 11 июля 2016 г. № 141 сообщаем следующее.

До 1 января 2016 года ООО «Альфа» для уплаты налогов и для основных расчетов с контрагентами использовало расчетный счет № 40702810100000001111 в ПАО «Верный» (БИК 044525685). В январе 2016 года компания открыла новый счет № 40702810100000002222 в ПАО «Надежный» (БИК 044563259). Так как большинству покупателей удобнее перечислять деньги на этот счет, он стал основным для компании. 

22 июня 2016 года ООО «Альфа» возобновило деловые отношения со старым покупателем ООО «Вега» и заключило договор на поставку товаров от 22 июня 2016 г. № 15. Бухгалтер ООО «Вега» ошибочно оплатил товар на старый счет в ПАО «Верный». Деньги поступили на счет частями по трем платежным поручениям на общую сумму 1 256 000 (Один миллион двести пятьдесят шесть тысяч) руб. Это стало причиной активного использования счета в течение последних трех месяцев.

В связи с изложенным просим разблокировать программу Клиент-Банк.

Приложение:

1) копия договора № 15 от 22 июня 2016 года;

2) копии платежных поручений от ООО «Вега».

Генеральный директор                  Львов         А.В. Львов

У компании выручка бывает не круглый год

У компаний с сезонными видами деятельности в один период бывают постоянные поступления на счет, а в другой их совсем нет. Например, у сельхозпроизводителей. Нестабильная выручка может привлечь внимание банка. В этом случае есть риск, что работу Клиент-Банка приостановят (Методические рекомендации Банка России от 13 апреля 2016 г. № 10-МР).

Напишите в банк пояснения о том, что нестабильная выручка связана со спецификой деятельности компании. Приложите документы, подтверждающие этот факт (договоры с покупателями, выписку из ЕГРЮЛ с «сезонными» кодами ОКВЭД, копию подтверждения основного вида деятельности, которое вы сдавали в ФСС). В законе нет сроков для возобновления программы. Но вероятность быстрого решения вопроса будет выше, если пояснения будут максимально подробными.

Пояснения для разблокировки Клиент-банка. Образец 5

В ПАО «Верный»

от Общества с ограниченной ответственностью «Альфа»

ИНН/КПП 7715153569/504001001

Исх. № 2 от 14 июля 2016 г.

ПОЯСНЕНИЯ

В ответ на запрос от 13 июля 2016 г. № 154 сообщаем следующее.

ООО «Альфа» занимается растениеводством. Это является сезонным видом деятельности согласно постановлению Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382. Поэтому операции по расчетному счету носят нерегулярный характер: в летнее время покупатели и заказчики активно перечисляют деньги, а в зимний период наблюдается затишье.

В связи с вышеизложенным просим разблокировать программу Клиент-Банк.

Приложение:

1) копия устава ООО «Альфа»;

2) выписка из ЕГРЮЛ;

3) постановление Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382;

4) копии договоров с покупателями и заказчиками за период с 1 января по 13 июля 2016 года.

Генеральный директор                                     Львов                                     А.В. Львов

Компания начала интенсивней использовать счет

Сейчас у каждой второй компании есть резервный счет, который держат на всякий случай и пользуются которым редко. Это показал опрос на сайте glavbukh.ru. Но если банк предложил по этому счету хорошие условия, то он может стать для организации и основным. Банк может насторожить внезапная активность по счету. Тогда работу Клиент-Банка приостановят, а у компании попросят пояснения. Расскажите в пояснениях, почему стали постоянно пользоваться счетом, который раньше обычно пустовал.

Пояснения для разблокировки Клиент-банка. Образец 6

В ПАО «Верный»

от Общества с ограниченной ответственностью «Альфа»

ИНН/КПП 7715153569/771501001

ОРГН 1234567890123

Адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

Исх. № 3 от 18 июля 2016 г.

ПОЯСНЕНИЯ

В ответ на запрос от 15 июля 2016 г. № 168 сообщаем следующее.

До 1 марта 2016 года у ООО «Альфа» был единственный расчетный счет № 40702810100000001111 в ПАО «Верный» (БИК 044525685). Однако 1 марта 2016 года компания открыла новый счет № 40702810100000002222 в ПАО «Надежный» и использует его как основной. Старый счет в ПАО «Верный» ООО «Альфа» использует как резервный.

На 1 июля 2016 года у организации на основном счете был остаток в размере 250 000 (Двести пятьдесят тысяч) руб. По договору о поставке товаров от 4 июля 2016 года ООО «Альфа» должна перечислить поставщику ООО «Вега» 1 250 000 (Один миллион двести пятьдесят тысяч) руб. Так как на основном счете не хватает денег для такого платежа, директор принял решение воспользоваться резервным счетом в ПАО «Верный» и провести оплату по нему по платежному поручению № 15 от 13 июля 2016 года.

В связи с вышеизложенным просим разблокировать программу Клиент-Банк.

Приложение:

1) копия договора от 13 августа 2014 года на открытие счета в ПАО «Верный»;

2) выписка по счету № 40702810100000001111 в ПАО «Верный»;

3) копия платежного поручения на уплату поставщику от 13 июля 2016 г. № 15 и копия счета от поставщика.

Генеральный директор                      Львов                                  А.В. Львов

Чем подробнее будет рассказ и больше подтверждающих документов, тем больше шансов на скорую разблокировку.


Есть вопрос

– Нам заблокировали счет, и мы хотим оспорить решение инспекции. В связи с этим возник вопрос: сможем ли мы уплатить госпошлину за подачу иска в суд?

– Да, сможете. Если компания не согласна с решением налоговой инспекции о приостановлении операций по счетам и хочет оспорить его законность, то банк обязан исполнить поручение и списать денежные средства на оплату пошлины даже с заблокированного счета. Чиновники против такого списания не возражают.

– Наша налоговая инспекция сообщила нам о приостановлении операций по нашим счетам. Но я выяснила, что решение о блокировке счета подписал старший инспектор, а не начальник инспекции или его заместитель. Можно ли оспорить законность блокировки в этом случае?

– Да, у вас есть все основания оспорить законность блокировки. Как вы верно отметили, приостановить операции по счету компании может только руководитель инспекции или его заместитель. Это четко следует из пунктов 2, 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ. В ситуации, когда решение принято кем-то еще, у компании есть все основания обжаловать решение в судебном порядке. Как показывает практика, судьи признают его незаконным, поскольку акт подписан не уполномоченным на то лицом.

– Нам заблокировали счет, и мы не могли своевременно перечислить НДС. За опоздание с платежом инспекция начислила нам пени. Правомерны ли действия налоговиков?

– Нет, инспекторы не правы. Несмотря на то что приостановка операций по счетам не является помехой для уплаты налогов, в пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ четко сказано, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую организация не могла погасить по причине блокировки счета или наложения ареста на имущество. В такой ситуации пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Таким образом, если недоимка по НДС возникла у вас в период приостановления операций по счетам и вы погасили ее сразу же после разблокировки счета, то начислять пени за просрочку платежа незаконно.

– Подскажите, а могут ли налоговики для ускорения процесса разблокировки направить соответствующее решение в банк по факсу?

– Нет, не могут. Чиновники такой способ извещения считают неприемлемым, поскольку он не предусмотрен Налоговым кодексом РФ. На это указали и финансисты в письме Минфина России от 17 декабря 2008 г. № 03-02-07/1-517.

– Налоговики разблокировали наш счет с опозданием. Мы хотим подать заявление с требованием уплатить нам пени в виде процентов. Расскажите подробнее, как правильно их рассчитать и как потом отразить в налоговом учете?

– Пени начисляются в виде процентов за каждый день просрочки по ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения налоговиками срока разблокировки. Причем дни берутся календарные, а не рабочие. Проценты начисляются на ту сумму, в отношении которой действовал режим блокировки. Это значит, что если счет был заблокирован полностью, то проценты начисляются на всю сумму денежного остатка по счету. Если же блокировка счета действовала только в отношении определенной суммы, тогда проценты начисляйте только на нее.

Теперь несколько слов о порядке учета начисленной суммы. Смотрите, пени по процентам за несвоевременный возврат налога можно включить в состав необлагаемых доходов. Сделать это позволяет подпункт 12 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Однако не советуем распространять действие этого пункта и на пени за несвоевременную разблокировку счета. Как ни крути, это все-таки разные вещи. Поэтому, на наш взгляд, пени, связанные с работой счета, безопаснее включить в состав внереализационных доходов. Сделать это можно на дату начисления пеней, а не на дату их получения из инспекции – статья 250 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 16 января 2017 17:00 Доходы будущих периодов
УНП 16 января 2017 09:00 КБК по НДФЛ в 2017 году
Зарплата 13 января 2017 17:00 Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка