Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

ФНС разоблачает схемы офшорных и российских компаний

18 мая 2010 574 просмотра

Как правило, российские компании регистрируют офшоры для того, чтобы вовсе не платить налоги или чтобы сместить центр своей прибыли из страны с высокой налоговой нагрузкой в страну со льготным налогообложением. Но выбирая офшоры для ведения своего бизнеса, компании зачастую не просчитывают возможные риски. В частности, те, которые возникают при взаимодействии с налоговой инспекцией. Поэтому сегодня мы проанализируем разоблачение офшорных схем Федеральной налоговой службой, а также на каких ошибках она ловит компании. А самое главное поговорим о том, что сделать, чтобы этих ошибок не было вовсе. Причем эти методы инспекторы применяют и в работе с обычными компаниями, у которых нет офшоров. А для удобства построим наш семинар в форме ответов на самые частые вопросы по этой теме.

– Можно ли не извещать ФНС об учреждении офшора?

– Да, можно. В российском налоговом законодательстве не предусмотрена обязанность компаний уведомлять свою налоговую инспекцию о том, что зарегистрирован офшор. Главное, чтобы при этом не менялись учредительные документы российской компании. Ведь офшор может регистрироваться не на саму компанию, а на ее учредителя или генерального директора. Из-за этого не нужно править учредительные документы.

– Как ФНС и регистрационная палата реагируют на сделки купли-продажи с участием офшора?

– Каких-то особенных законодательных требований в этой связи нет. Регистрационная палата просто фиксирует внесенные изменения и не проверяет даже факт взаиморасчетов между контрагентами. А вот ФНС России относится к любому появлению офшора в сделках как к потенциальной схеме. Поэтому такие операции налоговики проверяют особенно тщательно.

– Занимаются ли налоговые инспекции установлением взаимозависимости?

– Да, конечно. Еще как! Приведу случай из моей практики. Он произошел с достаточно крупной компанией. Кто-то из ее сотрудников предложил схему с займом от венгерской дружественной компании. В Венгрии 3/4 суммы займа можно вычитать из расходов и только с 1/4 необходимо уплатить налог на прибыль.

При проверке налоговая инспекция выяснила, что клиенту был выдан заем венгерской компанией. А учредитель нашего клиента – одна из европейских организаций, но не венгерская. Никакой видимой взаимосвязи между клиентом и венгерским заимодавцем не было.

Налоговая инспекция довольно быстро заподозрила схему. Она попыталась найти косвенные признаки взаимозависимости. Проще всего налоговикам было доказать, что венгерская компания – фиктивная однодневка. И они стали искать этому доказательства. Мол, венгерская компания ничего собой не представляет.

Зашли на сайт компании в интернете. По данным на этом сайте было очевидно, что заимодавец – не однодневка, а вполне добропорядочная компания. На этом бы проверка и закончилась. Но неожиданно на этом сайте налоговики обнаружили приятную информацию – нарисованную схему структуры всей группы компаний. В ней стояли и российская компания, получившая заем, и венгерская компания, которая его выдала, и европейский учредитель российской компании, и даже офшорная компания, которая стоит во главе схемы.

Налоговая инспекция распечатала эту схему с сайта и предъявила в суде. Он поддержал налоговиков. Судьи посчитали, что таким образом инспекторы доказали взаимозависимость венгерской и российской компаний. Компания выплатила все доначисленные налоги, пени и штрафы в полном объеме.

В последнее время московские налоговики стали использовать в арбитражных судах информацию об IP-адресах для доказательства взаимозависимости компаний. Более того, вопросы об IP-адресах начали задавать и банки. Например, компанию, которая зарегистрирована, скажем, в Челябинске, спрашивают о том, почему она заходит в «Банк-клиент» из Санкт-Петербурга. Тот же вопрос может задать и налоговая инспекция по поводу IP-адресов нерезидентов. Например, почему бенефициар (настоящий, а не номинальный владелец офшора. – Примеч.ред.) заходит в кипрский«Банк-клиент» из Челябинска. Поэтому я рекомендую уже сейчас задуматься о том, как приобрести иностранный IP-адрес, чтобы подобных вопросов не возникало.

– Если офшор выплатил дивиденды, то нужно ли платить с этих сумм налоги в России?

– Да, нужно, если получатель доходов – резидент России. Он обязан задекларировать свой доход и уплатить налог.

Многие искренне полагают, что налоги в этом случае платить не надо. Главный аргумент в том, что налоговая инспекция не сможет об этом узнать. Действительно налоговые инспекции сами никого не ловят на неуплате налогов с дивидендов, выплаченных офшорной компанией. Но тем не менее информация о таких выплатах часто доходит до инспекций как бы случайно. Либо сообщат доброжелатели, которые решили отобрать таким способом активы компании. Либо бенефициар лично кому-то мешает, и на него решили завести уголовное дело. Поэтому чем меньше людей знает о том, как работает компания и какие схемы она использует, тем лучше.

Итак, во избежание проблем с налоговой инспекцией бенефициару, по идее, необходимо уплатить налоги с дивидендов. Но дело в том, что тут-то и расставлены грабли, на которые можно наступить просто шикарным образом.

Во-первых, бенефициар, получив доход от компании-нерезидента, захочет уплатить налог на доходы физических лиц не 13, а 9 процентов. В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ. Но тогда ему предстоит объяснить в налоговой, какое отношение он имеет к источнику выплаты. Дело в том, что многие стараются не показывать свою прямую связь с офшором. Во всех документах указывают не себя, а номинального руководителя. Это позволяет скрыть истинного владельца. В связи с этим в налоговой инспекции обязательно зададут вопрос: «А вы в этой офшорной компании вообще кто?» И многих бенефициаров он просто приводит в замешательство. Но этого не произойдет, если бенефициар является акционером своей офшорной компании.

Во-вторых, налоговая инспекция может спросить, откуда у бенефициара нашелся, например, миллион долларов, который значится в качестве уставного капитала офшорной компании. Боюсь, на этот вопрос ответят немногие. А он подразумевает уголовное дело о выводе миллиона долларов за границу. Причем налоговые инспекторы могут придраться и к уставному капиталу в размере тысячи долларов. Вопрос не в сумме. Поэтому очень важно легально сформировать уставный капитал своей иностранной компании. Например, с расчетного счета в российском банке.

Если сумма крупная, то безопаснее это сделать через банк-нерезидент. Алгоритм действий в этом случае таков. Необходимо открыть счет в банке-нерезиденте. Уведомить об этом свою налоговую инспекцию. Со счета в российском банке перечислить платеж в банк-нерезидент для пополнения счета. И уже после этого оплатить уставный капитал в том банке, через который регистрируется офшор.

Есть и другой вариант. Например, у бенефициара уже есть офшорная компания с номинальным руководителем. Но он решил заплатить налог с дивидендов. Для этого необходимо «выйти из тени» и официально стать акционером. Тогда бенефициар заключает договор купли-продажи с номинальным директором офшора о покупке 100 процентов акций. Оплачивает эту сделку со своего российского расчетного счета или счета в банке-нерезиденте.

В-третьих, даже если бенефициар сможет подтвердить легальность оплаты уставного капитала, то у налоговой есть еще один, самый коварный, вопрос: «А как документально подтверждается сумма полученных дивидендов?» То есть инспекторы попросят представить им отчетность с отметкой той налоговой инспекции, в которой состоит на учете офшорная компания. В этой отчетности должна быть отражена сумма выплаченных дивидендов. Но и этот вопрос многих ставит в тупик. Потому что зачастую офшор вообще не ведет отчетность. Важно понимать следующее. Если бенефициар намерен заплатить налоги с дивидендов, то придется вести отчетность. Даже несмотря на то, что она никуда не сдается.

Таким образом, бенефициару необходимо подготовить следующий пакет документов:
– документы, подтверждающие право собственности на доли участия (акции) в офшоре;
– документы, подтверждающие факт оплаты уставного капитала либо долей участия (акций) в офшоре (очевидно, банковские платежки);
– документы, подтверждающие надлежащее уведомление ФНС России об открытии счета в иностранном банке;
– документы, подтверждающие выполнение установленной корпоративной процедуры подведения компанией финансовых итогов, начисления и распределения дивидендов в пользу проверяемого налогоплательщика.

– Как ФНС «разбивает» офшорные схемы?

– Чтобы «разбить» офшорную схему, налоговая инспекция, как правило, доказывает отсутствие деловой цели у участников цепочки, их взаимозависимость, нерыночность цен и наличие признаков постоянного представительства.

Про взаимозависимость я уже сказал. Теперь расскажу подробнее про деловую цель. Отсутствие деловой цели другими словами называют необоснованной налоговой выгодой. То есть когда единственная цель операции – получить налоговое преимущество. И больше ничего. Чаще всего ошибки с деловой целью совершаются тогда, когда компания строит свои отношения с офшором как с агентом. Такую схему налоговая «разобьет» с первого раза. Потому что, к сожалению, адекватной деловой цели под эту схему придумать невозможно.

Любая деловая цель должна приводить к повышению выручки и соответственно росту налога на прибыль. И если с этого начать свое выступление в налоговой инспекции, то налоговики растают.

Приведу пример. В чем деловая цель использования товарного знака кипрской компании? В том, что это приводит к увеличению продаж. А следовательно, к росту прибыли. Желательно показать этот рост наглядно – в виде графиков, схем.

Рекомендация лектора

Работая с офшором, не игнорируйте правило «тонкой капитализации»

Правило недостаточной («тонкой») капитализации было введено в Налоговый кодекс РФ еще в 2002 году статьей 269. Это специальное правило налогообложения процентов по займам. Оно применяется как средство для борьбы с минимизацией налогообложения (когда проценты квалифицируются как дивиденды и соответственно выплачиваются из чистой прибыли и с налогами у источника выплаты). Подобные правила закреплены в налоговых кодексах большинства стран (например, в Германии, Франции, Великобритании). Вместе с тем на Кипре такого правила нет. Для меня до сих пор загадка, почему большинство российских компаний, которые работают с офшорами, игнорируют это правило. Ведь как только налоговая инспекция видит займы через офшоры, она тут же начинает искать взаимозависимость российской и офшорной компаний, чтобы доначислить налоги по пункту 2 статьи 269 НК РФ. Чтобы его применить, налоговикам достаточно найти следующие условия: аффилированность (взаимозависимость) российского заемщика и иностранного кредитора (или поручителя кредитора) и превышение суммы займа размера собственного капитала компании более чем в три раза.

Лектор:

Савуляк Эдуард Валерьевич,

директор московского представительства компании Tax Consulting U.K. 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка