Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как сдать отчетность В ПФР

23 ноября 2010 168 просмотров

Как ПФР взыскивает «старые» недоимки и возвращает переплаты

Как сдать отчетность В ПФР? Недоимка за 2002-2009 годы, которая образовалась у страхователей, взыскивается Пенсионным фондом по нормам Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На практике это выглядит так. Декларации по ЕСН за 2009 год, которые компании сдали в налоговые инспекции, прошли камеральные проверки. Результаты этих проверок инспекции направили в ПФР в порядке информационного обмена. По этим декларациям и формам АДВ-11 была определена недоимка, которую Пенсионный фонд взыскал в бесспорном порядке. Таким образом, компании-должники получили на свои расчетные счета инкассовые поручения о взыскании от ПФР, и это правомерно.

Хочу обратить ваше внимание на то, что, несмотря на отмену ЕСН, налоговая служба по-прежнему вправе проверить порядок уплаты взносов в период с 2007 по 2009 год. Инспекторы составляют акт либо выездной, либо камеральной проверки. Но решение о взыскании недоимки и привлечении к ответственности принимает ПФР по акту «камералки» или выписке из акта выездной проверки и уведомляет о нем налоговиков. При этом компания вправе представить свои возражения по акту. Эти возражения будут рассмотрены Пенсионным фондом (при необходимости – с участием налоговых инспекторов).

Что касается переплат, то по части 3 статьи 60 закона № 212-ФЗ излишне уплаченные страховые взносы подлежат зачету (возврату) в порядке статей 26 и 27. В этих статьях как раз идет речь о проведении зачета и возврата переплат.

Но с 1 января 2010 года Пенсионный фонд может только вернуть переплаченные ранее страховые взносы. Зачет невозможен. Объясню почему. Главным администратором платежей в период с 2002 по 2009 год назначена Федеральная налоговая служба. А главным администратором по страховым взносам, уплаченным с 1 января 2010 года, является Пенсионный фонд (Федеральный закон от 30 ноября 2009 г. № 307-ФЗ).

А зачет между двумя разными администраторами невозможен, в том числе по бюджетному законодательству.

Поэтому, если у компании есть переплата по страховым взносам, образовавшаяся до 1 января 2010 года, она вправе в 2010 году обратиться в ПФР за возвратом.

Для этого подается заявление, форма которого утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. № 979н. Затем специалисты ПФР анализируют отчетность компании за 2009 год (декларацию), форму АДВ-11 и при наличии переплаты выносят решение о возврате сумм, излишне уплаченных плательщиком за 2002-2009 годы по состоянию на 1 января 2010 года. Это решение из ПФР направляется в налоговую инспекцию, и там составляется заявка на возврат в федеральное казначейство, проводится возврат и зачисление на счет плательщика излишне уплаченных сумм. Поэтому хочу предостеречь компании от того, чтобы автоматически засчитывать свою переплату в счет уплаты текущих страховых взносов. Этого делать нельзя. Даже при наличии переплаты до вступления в силу закона № 212-ФЗ обязанность по страховым взносам 2010 года не считается исполненной.

Еще необходимо учесть, что по статьям 26 и 27 закона № 212-ФЗ возврат возможен не более чем за три года. Этот же срок сохраняется и для расчетных периодов 2002-2009 годов. Поэтому, если компания сейчас обратится за возвратом сумм, переплаченных, скажем, в 2003 году, то ей откажут. Вернуть можно переплату только за 2009, 2008 и 2007 годы.

Порядок возврата урегулирован совместным . Но это письмо касается только переплат, образовавшихся до 1 января 2010 года. А если компания переплатила взносы по обязательствам текущих платежей 2010 года уже в этом году, то их можно зачесть в общеустановленном порядке по закону № 212-ФЗ. Они под действие этого письма не попадают.

– В этом году мы перечислили излишние страховые взносы на старые КБК за период 2009 года. Что делать? – Если деньги были направлены по прошлогодним КБК, то они были зачислены через главного администратора ФНС России. Напомню, что их КБК начинаются с цифр 182. Компании лучше не ошибаться и заплатить взносы текущего периода 2010 года уже по верным КБК. А для возврата переплаты обратиться с заявлением в свое управление Пенсионного фонда. Затем уже управление самостоятельно переправит решение Пенсионного фонда по нему в налоговую инспекцию. Такой порядок установлен в совместном .

Главное, чтобы организации не ошибались с КБК в 2010 году при уплате текущих платежей по обязательствам 2010 года. Такие платежи совместным письмом не регулируются.

Рекомендация лектора

Ответы на самые частые вопросы вскоре разместят на сайте ПФР

Я очень рекомендую компаниям постоянно посещать сайт Пенсионного фонда в интернете по адресу , раздел «Работодателям». Там размещены бесплатные программы для сдачи отчетности в фонд. А также все наши рекомендации и ответы на вопросы. К тому же мы подготовили несколько обзоров с ответами на самые типичные вопросы страхователей и они будут опубликованы на сайте.

Что еще учесть в отчетности

Подробнее хотелось бы остановиться на статьях 7, 8 и 9 закона № 212-ФЗ. Все выплаты, которые перечислены в статье 7, облагаются страховыми взносами. А те, которые перечислены в статье 9, – не облагаются. Соответственно, чтобы определить базу для обложения страховыми взносами, нужно, говоря условно, из статьи 7 вычесть статью 9. Если сумма выплат не превышает 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода по одному работнику, то с этой суммы перечисляются страховые взносы.

ПФР совместно с ФСС РФ разработали и согласовали форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (письмо ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691, ФСС РФ от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П).

Сама форма носит рекомендательный характер, но бухгалтеры должны вести эти карточки по всем выплатам и по каждому работнику. Специалисты ПФР обязательно проверят эти карточки в ходе выездной проверки.

– Компания совмещает общий режим с единым налогом на вмененный доход. Как правильно в этом случае заполнить титульный лист формы РСВ-1? – В этом случае компания заполняет в форме РСВ-1 титульный лист, а также разделы 1, 2 и 3. В ячейке «код тарифа» проставляется код 01. Суммы выплат по сотрудникам, занятым в деятельности на общей системе налогообложения, а также суммы начисленных на эти выплаты страховых взносов необходимо отразить в разделе 2 формы РСВ-1. Суммы выплат по сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, а также суммы начисленных на эти выплаты страховых взносов – в разделе 3. По выплатам сотрудникам, которые одновременно заняты в обоих видах деятельности, нужно вести раздельный учет пропорционально доле доходов, полученных от каждого вида деятельности, в общем объеме доходов организации. С доли выплат, которые относятся к деятельности на общей системе налогообложения, страховые взносы нужно начислить по тарифу 26 процентов. Эта часть выплат и сумма начисленных страховых взносов отражаются в разделе 2. С доли выплат, которые относятся к деятельности на ЕНВД, страховые взносы нужно начислить по тарифу 14 процентов и отразить в разделе 3. В разделе 1 необходимо проставить общие суммы страховых взносов, начисленных за отчетный период и уплаченных в течение этого периода.

Еще хочу предостеречь от ошибки. Если раньше у нас были авансовые платежи по единому социальному налогу, то теперь компании платят обязательные ежемесячные платежи. А это означает, что при несвоевременной уплате пени считаются исходя из каждого месяца. То есть с 16-го числа каждого месяца начинают набегать пени за неуплату. И платежи необходимо осуществлять без ошибок в соответствии с положениями закона № 212-ФЗ об исполнении обязанностей плательщика.

– Наша компания уплачивает страховые взносы 15-го числа. Но платеж поступает на счет фонда только 16-го числа. Скажите: фонд вправе начислить пени, как за один день просрочки? – Нет, не вправе. Пени начисляются именно за несвоевременную уплату страховых взносов. Об этом говорится в статье 25 закона № 212-ФЗ. А взносы считаются уплаченными со дня предъявления в банк платежного поручения, а не со дня поступления денег на счет фонда. Правда, необходимо учесть, что на расчетном счете компании должно быть достаточно средств для перечисления платежа.

Принципиальные моменты заполнения формы РСВ-1

Как сдать отчетность В ПФР? Обратите внимание на строку 100 формы РСВ-1. В ней пишется остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (из строки 150 расчета за предыдущий год). Но в расчетах за 2010 год по строке 100 необходимо проставлять «0», так как сальдо расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и ОМС на начало 2010 года является нулевым.

Те же суммы, которые были излишне уплачены или недоплачены и фигурировали в форме АДВ-11, не вносятся на начало расчетного периода, как сальдовый остаток или задолженность. Их необходимо отразить в разделе 5 формы РСВ-1.

Причем этот раздел 5 заполняется только теми страхователями, у которых по состоянию на 31 декабря 2009 года есть задолженность или переплата. Если их нет, то в графах 3 и 4 раздела 5 проставляются прочерки.

Раздел 5 оформляется справочно. Это означает, что те данные, которые страхователь в нем приводит, не принимаются фондом как обязательства компании. И требовать, скажем, недоимку, обозначенную в этом разделе, фонд в бесспорном порядке не будет.

Кроме того, в форме РСВ-1 минимизировано количество граф и строк, которые определяют итоговые суммы, чтобы упростить проверку формы для самоконтроля самим бухгалтером. Также в форме нет расчета пеней. Пени считаются в ПФР за каждый день просрочки.

– Мы приняли в штат нового сотрудника. С прежнего места работы он принес справку о зарплате. Для определения лимита в 415 000 руб. для начисления страховых взносов нам учитывать выплаты ему на предыдущей работе или нет? – Базу для начисления страховых взносов в отношении такого сотрудника каждая из компаний, в которой он работал в течение года, рассчитывает отдельно. То есть только в отношении той зарплаты, которая была начислена непосредственно в компании. А выплаты по предыдущему месту работы учитывать не следует. Основание – часть 4 статьи 8 закона № 212-ФЗ. Правда, если сотрудник в середине года был переведен из головного офиса в филиал или наоборот, то при расчете базы по страховым взносам необходимо учитывать все выплаты, начисленные компанией с начала года. Исключительно хочу подчеркнуть, что такой порядок расчета базы применятся, если работодатель в данном случае не меняется.

О лекторе

Ирина Ивановна Афонина, возглавляет Департамент администрирования страховых взносов Пенсионного фонда России.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка