Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Работа с обособленным подразделением

25 января 2011 261 просмотр

 Выбор – филиал, представительство или иное обособленное подразделение

Работа с обособленным подразделением. Для того чтобы правильно создать обособленное подразделение, сначала нужно определиться, что именно компания создает. Есть три варианта – филиал, представительство и иное обособленное подразделение.

Регистрация филиала и представительства проводится в одном порядке, а иного обособленного подразделения – совсем в другом. Правила установлены в статье 84 Налогового кодекса РФ.

И представительство, и филиал находятся вне местонахождения головного офиса. Представительство защищает интересы компании, а филиал ведет деятельность основной компании или выполняет часть ее функции.

Главное отличие филиала и представительства от иного обособленного подразделения в том, что запись о них занесена в учредительные документы компании. Об этом сказано в статье 55 Гражданского кодекса РФ.

Так что если есть запись в уставе, значит, это филиал или представительство, если нет – иное обособленное подразделение.

До того как порядок регистрации «обособок» поменялся, компания подавала два комплекта документов. Первый сдавался в свою налоговую инспекцию, а второй – в ИФНС по место– нахождению филиала. Сейчас порядок значительно проще. Но нужно рассмотреть отдельно регистрацию филиала или представительства и регистрацию иного обособленного подразделения. Так как она проводится по-разному.

 Регистрация филиала или представительства

Работа с обособленным подразделением. Допустим, компания решила создать филиал или представительство. Значит, первое, что ей предстоит сделать, это внести запись об «обособке» в устав и зарегистрировать эти изменения. Для этого в регистрационную ИФНС подается заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы. Это форма № Р13001, утверждена постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439.

Порядок регистрации филиала или представительства

После этого информация о новом подразделении поступает в Единый государственный реестр юридических лиц. И на основании сведений, внесенных в реестр, налоговики самостоятельно ставят на налоговый учет новое обособленное подразделение. Именно такой порядок прописан в пункте 3 статьи 83 НК РФ.

Таким образом, достаточно зарегистрировать изменения в уставе, как меняются данные в ЕГРЮЛ, и по адресу новой «обособки» инспекция сама ставит на учет подразделение. В этом случае никаких дополнительных сообщений или заявлений в местную налоговую подавать не нужно. Разве только сообщение о выборе места учета, если регистрируется несколько подразделений.

Если потребуется изменить сведения об «обособке» (например, ее адрес), то схема действий такая же, как при регистрации филиала. Компания подаст в регистрирующую ИФНС заявление о внесении в ЕГРЮЛ изменений по форме № Р14001. И оттуда новые данные поступят в ту инспекцию, где состоит на учете «обособка».

  Постановка на учет иного обособленного подразделения

Если компания создает не филиал или представительство, а иное обособленное подразделение, то в течение месяца ей нужно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию. То есть в ту, в которой состоит на учете головной офис. Такой порядок прописан в пункте 4 статьи 83 НК РФ.

Сообщение подается по форме № С-09-3-1, которую рекомендовала ФНС России в письме от 3 сентября 2010 г. № МН-37-6/10623@. После получения этого сообщения налоговая по местонахождению «обособки» сама должна поставить ее на учет в течение пяти дней. Информацию перешлет инспекция, которая получила сообщение от головного офиса.

Порядок постановки на учет иного обособленного подразделения

Здесь важно отметить еще одно изменение в статье 83 НК РФ. Раньше можно было не ставить на налоговый учет отдельно «обособку», если по ее местонахождению компания уже состоит на налоговом учете. Например, из-за того, что там зарегистрирована недвижимость. Теперь же, после получения сообщения о создании такого подразделения, налоговики все равно должны поставить его на учет.

Допустим, компания построила цех, зарегистрировала эту недвижимость и по местонахождению стала платить налог на имущество. Через какое-то время она решила в цехе создать обособленное подразделение. Раньше достаточно было только проинформировать свою налоговую о том, что у компании образовалась «обособка» по такому-то адресу. Ставить ее на учет было не нужно, так как компания уже состояла на учете по другому основанию. Но теперь по пункту 1 статьи 83 НК РФ требуется ставить на налоговый учет каждое свое обособленное подразделение без исключений.

Если потребуется изменить сведения об «обособке» (например, ее адрес), то схема действий такая же, как при постановке на учет. Компания подаст в свою ИФНС сообщение по той же форме, что и при создании – форма № С-09-3-1. Только срок не месяц, а всего три дня.

Очень часто спрашивают, о каких конкретно изменениях нужно сообщать в налоговую. Поэтому я захватил с собой эту форму № С-09-3-1 и хочу обратить ваше внимание на ее второй лист. На нем предусмотрено три окошка, в которых нужно поставить соответствующие галочки, если изменилось: местонахождение, наименование или сведения о руководителе. Это ответ на вопрос. Значит, если что-то из этих трех пунктов поменялось, то в течение трех дней нужно подать сообщение в ту налоговую инспекцию, в которой состоит на учете головной офис. Не «обособка».

Скажем, «обособка» переехала. Сообщение подано в ИФНС головной организации. Дальше в течение пяти дней сведения передаются в налоговую инспекцию, где стоит на учете филиал. Там его снимают с налогового учета и передают сведения в другую инспекцию – по новому местонахождению. И снова ставят на налоговый учет. Честно говоря, я не верю в то, что в ближайшее время налоговики будут соблюдать эти сроки. Потому что внутренний обмен информацией у них пока налажен плохо.

 Уведомление налоговой инспекции о выборе места учета

Если компания открывает несколько обособленных подразделений (не важно, филиалов или иных «обособок») в одном муниципальном образовании, но на территориях разных ИФНС, то все «обособки» можно поставить на учет в одной налоговой. Об этом сказано в пункте 4 статьи 83. В этом случае к пакету документов на регистрацию «обособки» добавится еще и уведомление о выборе инспекции для учета нескольких обособленных подразделений. Его нужно представить в ту инспекцию, в которой на учете будут стоять все «обособки», в течение месяца со дня их создания. Оно подается по форме № 1-6-Учет, рекомендованной письмом ФНС России № МН-37-6/10623@. Если открывается несколько филиалов или представительств, а их, как мы помним, ставят на учет сами налоговики, в свою инспекцию надо подать только лишь уведомление о выборе места их учета.

 Ликвидация обособленного подразделения

При ликвидации любых обособленных подразделений порядок уведомления единый. В свою налоговую инспекцию компания сообщает о ликвидации обособленного подразделения, отправив сообщение по форме № С-09-3-2, рекомендованной ФНС России в письме № МН-37-6/10623@. Срок для отправки сообщения – 3 дня. Причем при закрытии филиала или представительства три дня отсчитываются со дня принятия решения о ликвидации. А при закрытии иного обособленного подразделения три дня нужно считать с даты фактического прекращения работы через «обособку».

Порядок ликвидации обособленного подразделения

Ликвидируя филиал или представительство, компания должна кроме сообщения еще и зарегистрировать изменения в учредительных документах. Таким образом, первый этап ликвидации почти одинаков для филиалов, представительств и иных «обособок». Но затем порядок опять различается. Если компания закрывает филиал или представительство, то снятие с учета проводится на основании изменений сведений в ЕГРЮЛ, но не ранее даты окончания выездной проверки (п. 5 ст. 84 НК РФ). И хотя налоговой инспекции отведено три дня на снятие филиала с учета, процесс может затянуться. Если в эти три дня ИФНС успела назначить выездную проверку, то до ее окончания «обособку» с учета не снимут.

Иные обособленные подразделения налоговики снимают с учета по сообщению от головного офиса в течение десяти дней. Но опять-таки не раньше, чем будет завершена выездная проверка.

Рекомендация лектора

При переезде филиала лучше составить еще и заявление в произвольной форме

При переезде филиала или представительства в ИФНС, в которой «обособка» стоит на учете, информация от компании не поступает. Ведь компания подает документы в регистрационную налоговую. Поэтому ФНС России в письме от 3 сентября 2010 г. № МН-37-6/10623@ рекомендует к этому пакету документов приложить еще и заявление в произвольной форме о факте изменения местонахождения филиала. Его перешлют в нужную налоговую инспекцию.

Вопросы после лекции

– Интересует ликвидация филиала. А именно в какой последовательности и в какие сроки нужно подавать документы, если в филиале работают пять человек и есть склад с товаром?

– Порядок ликвидации обособленного подразделения не зависит от численности его сотрудников или наличия имущества. В принципе, об алгоритме действий и сроках я сказал в ходе лекции. Что же касается пяти сотрудников, то их либо переводят в головной офис, либо увольняют по сокращению штата. Имущество же передается на склад головной организации либо другого обособленного подразделения. Есть и еще один вариант – его можно передать на ответственное хранение. Но ликвидация филиала не означает, что и сама компания закрывается. Поэтому имущество должно остаться на балансе компании.

– Подскажите, пожалуйста, каков порядок учета порядковых номеров первичных документов, а именно счетов-фактур, в головном и в обособленном подразделениях? И еще расскажите про особенности составления общей книги продаж.

– Счета-фактуры выписываются от имени компании в целом. В документе ставится ИНН компании и КПП обособленного подразделения. Нумерация по всей компании должна быть единой. Это теоретически. На практике же это не всегда реально. Поэтому используют дополнительные коды. Например, код 01 присваивается документам головного офиса, а 02 – филиала. А уже через тире ставят порядковый номер счета-фактуры. И по филиалу идет сквозная нумерация. Книга продаж тоже ведется в целом по организации. То есть у филиалов нет собственных книг продаж. Подразделение может вести свою книгу продаж, но это будет только один из разделов общей книги продаж всей организации. По окончании квартала все такие «разделы» пересылаются в головную бухгалтерию компании, где составляется единая книга.

– Наше головное предприятие находится в Москве. Нужно ли нам регистрироваться в ПФР, ФСС, ТФОМС и ФФОМС по местонахождению нашего филиала?

– Порядок регистрации обособленных подразделений во внебюджетных фондах не менялся. Необходимо сообщить в ПФР и ФСС в течение месяца обо всех новых обособленных подразделениях, в том числе и о филиалах. Если у «обособки» есть свой расчетный счет и выделенный баланс, то нужно в тот же срок поставить их на учет во всех фондах и по местонахождению обособленного подразделения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка