Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Инструкция по стандартным налоговым вычетам

11 января 2012 93 просмотра

Изменения по стандартным налоговым вычетам задним числом с 2011 года коснутся сотрудников, имеющих больше двух детей – увеличится размер вычета на третьего и каждого следующего ребенка.

С начала 2012 года отменен собственный вычет в размере 400 руб. и изменены вычеты, предоставляемые сотрудникам на детей. В ходе нашего семинара мы попробуем систематизировать знания о стандартных вычетах и понять, как работать с изменениями. Инструкция по стандартным налоговым вычетам.

Обновленные размеры стандартных вычетов

Размеры стандартных налоговых вычетов изменились благодаря Федеральному закону от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ. Рассмотрим, в чем суть поправок.

Размеры и порядок выплат стандартных налоговых вычетов фиксируются статьей 218 НК РФ. В 2011 году действовал собственный вычет в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Этот вычет предоставлялся каждому сотруднику за каждый месяц года до месяца, доход в котором превышает 40 000 руб. с начала года. С 2012 года вычет работникам в размере 400 руб. отменен вообще. Его больше не предоставляют.

До принятия поправок в 2011 году предоставлялись следующие вычеты на детей (вне зависимости от количества детей в семье):
– 1000 руб. – на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
– 2000 руб. – на каждого ребенка одиноким родителям и родителям детей-инвалидов.

После принятия поправок в статью 218 НК РФ устанавливаются следующие вычеты на детей в 2011 году:
– 1000 руб. – на первого и второго ребенка;
– 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
– 3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В 2012 году действуют следующие вычеты:
– 1400 руб. – на первого и второго ребенка;
– 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
– 3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговые вычеты на детей предоставляются в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Если один из родителей официально отказывается от получения налогового вычета, то второму вычет может предоставляться в двойном размере.

Как и раньше, вычеты на детей предоставляются до месяца, в котором доход превышает 280 000 руб. с начала года.

Для того чтобы пересчитать вычеты за 2011 год на третьего и последующих детей, лучше попросить сотрудников написать заявление, в котором будет обозначена новая сумма вычета – 3000 руб. Получение стандартного вычета на ребенка – это право сотрудников. А волеизъявление на реализацию права обозначается в заявлениях. Если пересчитать вычеты без заявления, то при проверке налоговики могут заявить о том, что занижена база по НДФЛ. За это компанию могут оштрафовать по статье 123 НК РФ. Она предусматривает штраф в размере 20 процентов от суммы неперечисленного налога.

В принципе, лучше попросить новые заявления по предоставлению вычетов у всех сотрудников, для которых они с 2012 года предоставляются в увеличенном размере. В этих заявлениях обязательно должна фигурировать новая сумма вычетов.

Какого ребенка считать первым

При решении вопроса о размере стандартного вычета для многодетных сотрудников первым ребенком надо считать самого старшего из детей. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 8 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1014.

Чиновники финансового ведомства определенно заявили, что первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

В письме даже приведен пример предоставления вычетов по трем детям: 12, 15 и 25 лет. Так, стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года применяется следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет – 1400 руб. и третьему ребенку в возрасте 12 лет – 3000 руб.

Это разъяснение финансового ведомства – большое подспорье в работе бухгалтеров. Без него было бы непонятно, как предоставлять вычеты, если какой-то ребенок достиг совершеннолетия или других условий прекращения вычетов, а по другим детям вычеты еще предоставлять надо.

Дело в том, что по пункту 1 статьи 54 Семейного кодекса РФ ребенок – это тот, кто не достиг 18-летнего возраста. Налоговики могли ссылаться на эту норму.

Однако благодаря разъяснениям Минфина вопросы сняты. К тому же при реализации права родителей на вычет эта норма кодекса применяться не должна.

Не все стандартные вычеты на работников отменены

Отменен только стандартный вычет на работника в размере 400 руб. Существует группа вычетов по отдельным категориям сотрудников без ограничений по сумме дохода. Эти вычеты остаются без изменений. Вычет в размере 3000 руб. полагается чернобыльцам и инвалидам Великой Отечественной войны. Со списком льготников можно ознакомиться в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Вычет в размере 500 руб. предусмотрен для инвалидов I и II группы, инвалидов детства, героев Советского Союза и Российской Федерации. Все категории льготников, которым полагается вычет 500 руб., поименованы в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Что делать с переплатой по НДФЛ

Расскажу, как решается вопрос с переплатой НДФЛ за 2011 год по сотрудникам, у которых три ребенка и более. Бухгалтеру понадобится пересчитать налог с начала 2011 года и вернуть сотрудникам излишне удержанную сумму.

В соответствии со статьей 231 НК РФ бухгалтеру следует оповестить сотрудников в течение 10 дней с «момента обнаружения факта излишне удержанного налога». Фактически это можно понять так: как заметил – сразу оповестил. В течение трех месяцев с этого момента компании нужно возвратить излишне удержанный налог. Для возврата НДФЛ безопаснее попросить у сотрудника заявление.

Если налог не был пересчитан в декабре 2011 года, то в 2012 году вернуть или зачесть НДФЛ должен сам сотрудник. Для этого он обращается в налоговую инспекцию. Работник подает в инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ, прикладывает к ней справку по форме 2-НДФЛ и документы, которые подтверждают вычеты. Об этих документах я расскажу позднее в ходе семинара.

Важно сообщить сотрудникам, что утверждена новая форма декларации по НДФЛ. Форма 3-НДФЛ приведена в приказе ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760@.

Если у сотрудника один или два ребенка, пересчет за 2011 год не нужен, однако коды вычетов нужно будет изменить. Для корректного заполнения отчета 2-НДФЛ нужно использовать новые коды стандартных вычетов. Значения кодов приведены в приложении № 4 к приказу ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@.

В настоящий момент поправки к этому приказу еще не приняты, но уже опубликован проект будущего приказа. Коды вычетов на первого и второго ребенка в соответствии с проектом приказа будут обозначаться отдельно: 114 и 115. Код для стандартного вычета на третьего и последующих детей станет общим – 116. Раньше для каждого ребенка был предусмотрен только код. Коды от 118 до 125 будут обозначать стандартные налоговые вычеты, предоставляемые сотрудникам в двойном размере.

Какие документы подтверждают вычеты

Стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц календарного года. Если в каком-то месяце у сотрудника нет облагаемого дохода (например, был в отпуске по уходу за ребенком или без сохранения зарплаты), его право на стандартные вычеты за этот месяц сохраняется. Получить стандартный налоговый вычет на ребенка могут родители, в том числе приемные, супруги родителей, а также опекуны и попечители. Важно иметь в виду, что супруги опекунов и попечителей права на стандартный вычет не имеют.

При приеме на работу нового сотрудника нужно попросить следующие документы для предоставления стандартных вычетов: заявление на стандартные вычеты, справку о доходах 2-НДФЛ за текущий год с предыдущего места работы (если он устраивается на работу в середине года), копии свидетельств о рождении детей, справки с мест учебы детей (для учащихся очной формы обучения).

Если сотрудник устраивается на работу в середине года, нужно предоставлять ему вычеты с учетом уже полученных с начала года доходов и вычетов. Если справки о доходах с начала года нет, вычеты не предоставляются.

Если новый сотрудник в этом году нигде трудоустроен не был, он имеет право на стандартные вычеты с начала года (даже если он устраивается на работу в декабре). Для этого в заявлении он должен написать «Прошу предоставлять мне стандартные вычеты по НДФЛ с января года. С начала года по настоящее время не работал, стандартные вычеты не получал».

Важно обратить внимание на то, что стандартные вычеты не предоставляются нерезидентам. Если в середине года нерезидент получил статус резидента, он имеет право на вычеты с начала года.

 О лекторе

Анна Юрьевна Баранова, эксперт онлайн-сервиса для расчета зарплаты «Эврика». 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка