Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расчет с сотрудниками, которые увольняются

1 марта 2012 143 просмотра

Выходное пособие

Расчет с сотрудниками, которые увольняются. В этой части учебного курса я на примерах покажу, как правильно работать с различными выплатами, обычно сопровождающими увольнение работника. Начнем с выходного пособия при расторжении трудового договора.

Условия выплаты выходного пособия определены в статье 178 ТК РФ. Выходное пособие может выплачиваться:
– в размере двухнедельного среднего заработка;
– в размере среднего месячного заработка.

При любом режиме работы расчет среднего заработка для определения размера выходного пособия производится следующим образом. Учитываются фактически начисленная заработная плата и фактически отработанное время за 12 месяцев, предшествовавших периоду, в течение которого за сотрудником сохраняется средняя зарплата в соответствии с пунктом 4 постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Для расчета среднего заработка учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в компании. При этом источники выплат не имеют значения. К таким выплатам относится заработная плата, а также премии и вознаграждения. Надо учесть и выплаты, связанные с условиями труда и режимом работы: коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате, доплаты за работу с вредными и опасными условиями труда, в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни.

Для расчета среднего заработка не учитывают выплаты социального характера и иные выплаты, которые не относятся к оплате труда: например, материальная помощь, оплата проезда, обучения. Исключают также начисленные за расчетный период суммы, перечисленные в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением № 922.

Перечислю последовательно действия бухгалтера при расчете выходного пособия работника в размере двухнедельного среднего заработка.

Действие № 1. Определить общую сумму выплат за фактически отработанное время в расчетом периоде.

Действие № 2. Рассчитать средний дневной заработок. Для этого общая сумма выплат за фактически отработанное время делится на количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде.

Действие № 3. Рассчитать выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Для этого среднедневной заработок умножают на 10 рабочих дней.

Пример расчета. С 14 мая 2011 года ООО «Лучшая компания» расторгает трудовой договор с Кошкиным С.С. в связи с призывом работника на военную службу.

В расчетном периоде за 203 отработанных дня работнику начислено выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, на сумму 60 160 руб., в том числе:

май 2011 г. – 21 000 руб., июнь 2011 г. – 15 000 руб., июль 2011 г. – 21 000 руб., август 2011 г. – 20 540 руб., сентябрь 2011 г. – 18 900 руб., октябрь 2011 г. – 13 800 руб., ноябрь 2011 г. – 21 000 руб., декабрь 2011 г. – 22 000 руб., январь 2012 г. – 21 000 руб., февраль 2012 г. – 21 000 руб., март 2012 г. – 10 540 руб., апрель 2012 г. – 21 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму выходного пособия. Основанием для исчисления выходного пособия будет являться приказ об увольнении.

1. Выплаты за расчетный период составляют:

21 000 руб. + 15 000 руб. + 21 000 руб. + 20 540 руб. + 18 900 руб. + 13 800 руб. + 21 000 руб. + 22 000 руб. + 21 000 руб. + 21 000 руб. + 10 540 руб. + 21 000 руб. = = 226 780 руб.

2. Определяем среднедневной заработок: 226 780 руб. / 203 дн.= 1117,14 руб.

3. Определяем сумму выходного пособия: 1117,14 руб. х 10 дн. = 11 171,40 руб.

Переходим к выходному пособию в размере среднемесячного заработка. Оно выплачивается работнику в случае ликвидации организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо в связи с сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ).

Здесь последовательность работы бухгалтера такова. Первые два действия аналогичны расчету пособия в размере двухнедельного заработка, о выплате которого я уже рассказала. Покажу на примере, как выполняется действие № 3 – определение суммы выходного пособия в размере среднемесячного заработка.

Лодкин И.И. 24 марта 2012 года был уволен в связи с сокращением штата. Расчетный период данным работником отработан полностью. Оклад Лодкина И.И. составляет 21 800 руб. В течение расчетного периода размер оклада не изменялся. Также этому работнику выплачивается ежемесячная премия в размере 15 процентов от оклада. Количество рабочих дней в расчетном периоде – 249.

1. Определяем общую сумму выплат за расчетный период – с марта 2011 г. по февраль 2012 г.: (21 800 руб. х 12 мес.) + +((21 800 руб. х 15%) х 12 мес.) = 300 840 руб.

2. Определяем средний дневной заработок: 300 840 руб. / 249 дн. = 1208,19 руб.

3. Определяем сумму выходного пособия в размере среднемесячного заработка: 1208,19 руб. х 22 дн. = 26 580,18 руб. (22 – количество рабочих дней в месяце увольнения).

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Расчет с сотрудниками, которые увольняются. Выплата денежной компенсации за все неиспользованные отпуска при увольнении работника регламентируется статьей 127 ТК РФ. Определение размеров компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении описано в статье 139 ТК РФ и постановлении № 922.

При расчете дней неиспользованного отпуска необходимо придерживаться следующих правил:
полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему в компании не менее 11 месяцев (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169);
– работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, согласно статье 291 ТК РФ, компенсация выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы;
– в остальных случаях денежная компенсация выплачивается в размере среднего заработка пропорционально продолжительности отпуска, приходящегося на отработанное время.

Средний дневной заработок сотрудников определяется поразному в зависимости от отработанного в расчетном периоде времени.

Если расчетный период отработан полностью:

СДЗ = Сумма выплат за расчетный период : 12 месяцев / Среднемесячное число календарных дней (29,4).

Если расчетный период отработан не полностью:

СДЗ = Сумма выплат за фактически отработанное в расчетном периоде время : (Среднемесячное число календарных дней (29,4) х Количество полных календарных месяцев + + Количество календарных дней в неполных календарных месяцах).

Количество календарных дней в неполном календарном месяце определяется следующим образом:

ККД = Среднемесячное число календарных дней (29,4) / Количество календарных дней в неполном календарном месяце х Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное работником в данном месяце.

Основанием для начисления компенсации будет приказ, оформленный по унифицированной форме № Т-8. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Перечислю действия бухгалтера при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Действие № 1. Определить общую сумму выплат за расчетный период, равный 12 календарным месяцам.

Действие № 2. Определить средний дневной заработок работника. Для этого общая сумма выплат за расчетный период делится на количество фактически отработанных сотрудником дней в данном периоде.

Действие № 3. Определить сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Для этого средний дневной заработок умножается на количество дней неиспользованного отпуска.

Пример расчета. Ножкин П.П. 24 марта 2012 года был уволен по собственному желанию. У него осталось 30 дней неиспользованного отпуска. Расчетный период отработан полностью. Оклад работника составляет 24 850 руб. (в расчетном периоде не изменялся). Надо определить сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении Ножкина П.П.

1. Определяем общую сумму выплат за расчетный период (с марта 2011 г. по февраль 2012 г.):

24 850 руб. х 12 мес. = 298 200 руб.

2. Рассчитываем средний дневной заработок работника:

298 200 руб. : 12 мес. : 29,4 дн. = 845,24 руб.

3. Определяем сумму компенсации за неиспользованный отпуск: 845,24 руб. х 30 дн. = 25 357,20 руб.

Удержание отпускных, выданных авансом

Переходим к ситуации, когда необходимо удержать суммы оплаты за использованные, но не отработанные дни отпуска, предоставленного авансом.

При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, производится удержание из заработной платы, начисленной в окончательный расчет с работником, за неотработанные дни отпуска. Основание – статья 137 ТК РФ.

Есть исключения, когда удержания за данные дни не производятся. Основания можно посмотреть в пунктах 1, 2, 3, 4 части 1 статьи 81, а также в пунктах 1, 2, 5, 6, 7 части 1 статьи 83 ТК РФ.

Для того чтобы удержать из заработной платы работника суммы оплаты неотработанных дней отпуска, не требуется обязательного согласия работника. Достаточно выпустить приказ руководителя (см. образец ниже. – Примеч. ред.). С ним лучше ознакомить сотрудника под роспись.

Но без согласия работника можно удержать не более 20 процентов заработка. Если сумма превысила этот порог, удержание можно произвести только с согласия работника либо взыскать эту сумму через суд.

Перечислю действия бухгалтера при расчете удержаний за неотработанные дни отпуска, предоставленного авансом.

Действие № 1. Определить количество полных месяцев, оставшихся до конца рабочего года, в счет которого был использован отпуск авансом. Излишки, которые составляют менее половины месяца, из расчета исключаются, а те, которые составляют более половины месяца, округляются до полного месяца.

Действие № 2. Определить количество неотработанных дней отпуска.

Действие № 3. Определить размер удержания. Для этого средний дневной заработок, исходя из которого была произведена оплата за использованные авансом дни отпуска, умножается на количество дней неотработанных дней отпуска.

Пример расчета. Голубев С.С. работает в ООО «Лучшая компания» с 21 августа 2011 года. С 6 июня по 4 июля 2012 года ему предоставлен оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. 5 июля 2012 года Голубев С.С. увольняется. Отпускные ему были выплачены в размере 25 870 руб. Определим сумму удержания за неотработанные дни отпуска, предоставленного авансом.

Неотработанный период приходится на промежуток с 5 июля 2012 года по 20 августа 2012 года.

Рабочий год, за который был предоставлен отпуск авансом, приходится на период с 21 августа 2011 года по 20 августа 2012 года.

1. Определяем количество дней для расчета суммы удержания. До конца рабочего года, в счет которого работник использовал отпуск авансом, остается 1 месяц 14 дней. Округляем их до 1-го месяца.

Так как количество дней использованного отпуска, приходящихся на фактически неотработанный период, составляет 2,33 дня за каждый месяц работы (28 дн. : 12 мес.), то на неотработанный период приходится 2, 33 дня отпуска (2,33 дн. х 1 мес.).

2. Определяем средний дневной заработок, из расчета которого были выплачены отпускные: 25 870 руб. : 28 дн. = 923,93 руб.

3. Сумма удержания: 923,93 руб. х 2,33 дн. = 2152, 76 руб.

О лекторе

Юлия Олеговна Бусыгина.  Автор многочисленных научных публикаций, посвященных бухгалтерским и экономическим вопросам. 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка