Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Страховые взносы в фонды сейчас и на следующий год

6 декабря 2012 39 просмотров

Страховые взносы в фонды сейчас и на следующий год. Сначала подведем итоги 2012 года, а потом перейдем к тем изменениям, которые произойдут с 1 января 2013 года. Ну и естественно, поговорим об ошибках, которые инспекторы чаще всего выявляют в ходе контрольных мероприятий.

Итоги 2012 года

Большинство плательщиков в этом году ощутили изменение тарифов страховых взносов. До этого в основном их начисляли по тарифу 34 процента. А теперь действует так называемая регрессивная шкала. Основной тариф – 30 процентов с выплат до 512 000 руб. Эта сумма распределяется так: 22 процента – в Пенсионный фонд, 2,9 процента – в ФСС и 5,1 процента – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. А все выплаты, превышающие установленный предел (512 000 руб.), в этом году облагаются по тарифу 10 процентов. И эти начисления направляются в ПФР только на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Для льготников в этом году тарифы тоже были снижены. Вот, например, представители малого предпринимательства на УСН, занятые в производственной и социальной сферах.

Для них тариф с 2012 года составляет 20 процентов. Это только в Пенсионный фонд. Данная категория не уплачивает взносы ни в ФСС, ни в Федеральный фонд ОМС. Хотя отчетность такие компании все равно должны сдавать. В ней нужно отразить все начисления, а уплату в фонды оставить нулевой. Здесь есть важный момент. Подпадать под льготную категорию плательщик на УСН будет, только если доля доходов от реализации товаров или работ по основному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем доходе.

С 2012 года к льготной категории, которая уплачивает 20 процентов, добавились еще и благотворительные и некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в социальной сфере. Специфика этих НКО в том, что их основная деятельность, как правило, не очень доходная. Поэтому для применения льготного тарифа особенность формирования доходов НКО учтена, то есть при расчете 70 процентов они учитывают еще и гранты, пожертвования и всевозможные членские взносы. И указанную долю доходов такие плательщики должны иметь как по итогам года, предшествующего применению пониженного тарифа, так и в течение текущего расчетного периода.

Возможна даже следующая ситуация. Организация получила грант в 2011 году, но до сих пор его не израсходовала. Тогда она имеет право учитывать эту сумму для подсчета доли доходов в 2012 году для применения пониженного тарифа в 2013 году.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– Мы суммарно по нескольким видам деятельности выходим на эти 70 процентов. Можно ли нам применять пониженный тариф?
– К сожалению, нет. Основным может быть только один вид экономической деятельности. И доля доходов от реализации товаров, услуг при его осуществлении должна составлять как минимум 70 процентов. Не забывайте, что плательщик должен быть на УСН, а его основная деятельность – относиться к производственной или социальной сфере.

Далее аптечные организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность и осуществляют розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими препаратами. Причем только те, которые применяют УСН или ЕНВД. Что касается аптек-упрощенщиков, то для них такое же условие, как и для вышеупомянутых представителей малого бизнеса в социальной и производственной сфере: доля доходов от осуществления основного вида экономической деятельности – 70 процентов. Тогда они применяют в отношении выплат всем своим сотрудникам пониженный тариф. А что же аптеки-вмененщики? У них другое условие: платить взносы по тарифу 20 процентов в ПФР они могут только в отношении выплат сотрудникам, имеющим право на занятие фармацевтической деятельностью.

Кроме того, есть еще и компании, оказывающие высокотехнологичные инжиниринговые услуги. У них ставка 30 процентов. Но при этом нет дополнительного тарифа в размере 10 процентов, уплачиваемых в Пенсионный фонд сверх 512 000 руб. Чтобы считаться льготниками, эти организации должны соблюдать три условия. Первое – доля доходов от инжиниринговой деятельности не менее 90 процентов за год, предшествующий переходу на пониженный тариф. Второе условие заключается в численности работников организации, которая должна составлять минимум 100 человек. И третье – наличие положительного заключения экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам.

Перспективы

Наверняка вы заметили, что общий тариф 30 плюс 10 процентов сейчас зафиксирован в статье 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ на двухлетний период – 2012–2013 годы. Но в настоящее время Госдумой в первом чтении принят закон, в котором предполагается продлить применение таких тарифных ставок до 2015 года.

И еще: для тех плательщиков, у которых есть работники с правом на досрочную пенсию, предполагается ввести дополнительный тариф с выплат в их пользу. По работающим в особо вредных и тяжелых условиях (список № 1) – 4 процента. А по выплатам досрочникам по списку № 2 – 2 процента. Я подчеркиваю, что это пока только проект закона.

Принято решение повысить фиксированный платеж для самозанятых граждан. Это индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой. Делается это для того, чтобы они обеспечивали фиксированным платежом размер своей будущей пенсии. Сегодня, к сожалению, данная категория лиц обеспечивает себе всего лишь 1/10 часть пенсии, остальное – за счет бюджетных источников. С 1 января 2013 года фиксированный платеж в ПФР для самозанятых лиц будет определяться как произведение двукратного минимального размера оплаты труда (в 2013 г. МРОТ – 5205 руб.) и тарифа страховых взносов в ПФР (26%), увеличенное в 12 раз, и будет составлять 32 479,2 руб. в год. В отношении страховых взносов в ФФОМС изменений нет, то есть платеж на ОМС рассчитывается по-прежнему исходя из 1 МРОТ.

Изменился и размер штрафа за неисполнение обязанностей, которые возложены на плательщиков Законом № 212-ФЗ. В первую очередь это нужно, чтобы ужесточить контроль за сдачей отчетности и представлением документов в фонды. Статьей 46 Закона предусмотрен штраф за непредставление в срок отчетности в ФСС и ПФ. Его размер определяется как 5 процентов от суммы, подлежащей уплате за последние три месяца отчетного периода, но не более 30 процентов от этой суммы. С 2012 года повысился и минимальный размер этого штрафа. Раньше он составлял 100 руб., а сейчас – 1000 руб.

Еще важный момент. С 2010 года для тех компаний, у которых больше 50 человек, установлена обязанность представлять отчетность в электронном виде. А с этого года появился штраф за несоблюдение этой обязанности. Его размер 200 руб.

Обратите внимание, что с этого года введена новая статья 46.1 Закона. В ней предусмотрен штраф за нарушение срока представления информации об открытии или закрытии счетов в банке. Он составляет 5000 руб. Напомню, что эту информацию вы обязаны представить в 7-дневный срок.

Ну и увеличился штраф за непредставление документов, которые требует фонд (ст. 48 Федерального закона). Раньше было 50 руб., а сейчас – 200 руб. за каждый документ.

Проблемные вопросы

Речь пойдет об иностранных гражданах. Наверняка у многих есть такие работники. Очень долгое время в число застрахованных лиц (в ФСС, ПФ, ФОМС) входили только иностранные граждане и лица без гражданства: временно проживающие или постоянно проживающие на территории РФ. А с 2012 года в число застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию (только на страховую часть пенсии) были включены еще и временно пребывающие на территории РФ иностранные работники. Конечно, за исключением высококвалифицированных специалистов, которые в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ имеют право на льготный подход при принятии на работу. Но это относится только к тем работникам, с которыми у вас заключены трудовые договоры на неопределенный период или на срок от шести месяцев.

А чем же отличаются временно пребывающие от временно проживающих? Сейчас объясню. Вообще есть три категории иностранных граждан. Для подтверждения каждой из них нужны разные документы.

Постоянно проживающие свой статус должны подтвердить видом на жительство. А временно проживающие, соответственно, разрешением на временное проживание. По ним нужно вести персонифицированный учет. А также с выплат в их пользу начислять и уплачивать взносы во все фонды.

И наконец, последняя категория – временно пребывающие иностранные граждане. У них подтверждающим статус документом является миграционная карта. Тут сразу уточню, что к белорусским гражданам это не относится. Они на территории России могут находиться и без миграционных карт. Повторюсь, по временно пребывающим иностранным работникам компании должны уплачивать взносы только в Пенсионный фонд . Из-за этого изменилась и отчетность в ПФР. А именно раздел 1 формы РСВ-1. Вы наверняка столкнулись с тем, что база может не совпадать по страховым взносам на ОПС и ОМС. Не удивляйтесь, это нормально, если есть работники – иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ. Ведь по обязательному пенсионному страхованию они застрахованы, а по медицинскому страхованию – нет.

Упомяну о не менее важном факте. Подготовлен проект постановления на 2013 год о предельной величине выплат в пользу работников – 568 000 руб.

Объект обложения взносами

Перейдем к вопросу, что является объектом обложения взносами, а что нет. До 2011 года объектом считались «выплаты по трудовым договорам». А после это положение было заменено на «выплаты в рамках трудовых отношений».

Теперь учитывать нужно все платежи по трудовым и коллективным договорам, на основании локального акта, приказа. А также выплаты, предусмотренные законодательством РФ. Проинвентаризируйте все подобные ситуации. Они наверняка были.

Остается обсудить, что же не является объектом обложения взносами. Во-первых, это выплаты в пользу лиц, с которыми у вас нет договорных отношений. К примеру, бывшие работники. Но тут будьте осторожны! Не всегда объекта не будет. Допустим, компания выплатила бывшему сотруднику годовую премию за результаты труда. В этом случае в периоде, за который организация перечислила деньги, она состояла в трудовых отношениях с работником. Поэтому сумма облагается взносами.

Стоимость подарков также не является объектом (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Напомню, что, когда их цена превышает 3000 руб., вы обязаны заключить письменный договор дарения с работником. Это следует из Гражданского кодекса РФ. Еще советую в учетной политике закрепить праздники, к которым вы дарите сотрудникам подарки.

Выплаты, не подлежащие обложению взносами

Все выплаты, не подлежащие обложению взносами, поименованы в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ. В их числе: государственные пособия, установленные законодательством компенсационные выплаты, некоторые виды материальной помощи, взносы (платежи) по договорам добровольного страхования и плата за обучение. Рассмотрим их по порядку.

В отличие от НДФЛ взносами не облагаются государственные пособия. Они выплачиваются по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д.

В статье 9 Закона перечислено несколько видов компенсационных выплат. Вот некоторые из них: суточные, командировочные, за разъездной характер работы и т. д. Все они не облагаются взносами. Будьте внимательны: компенсация за неиспользованный отпуск к ним не относится. Так что не важно, платите вы отпускные или компенсацию за него – в любом случае выплаты облагаются взносами. По выходным пособиям тоже есть нюанс. Не облагаются только те, которые выплачены на основании абзаца 1 статьи 178 ТК РФ. То есть когда трудовой договор был расторгнут в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников. С суточными все просто. Именно та сумма суточных, которая у вас прописана в локальном акте, не будет облагаться взносами.

Далее материальная помощь. Не облагается взносами матпомощь, выданная в пяти случаях. Первый – смерть члена семьи. Причем без ограничения по размеру. Второй – теракты и стихийные бедствия. Затем чрезвычайные обстоятельства. Тут обязательно должны быть все документы, подтверждающие материальный ущерб или ущерб здоровью. Четвертое – рождение, усыновление, удочерение детей сотрудниками. Здесь сумма необлагаемой матпомощи ограничена и составляет 50 000 руб. А выплатить ее нужно в течение года с момента события, чтобы не начислять страховые взносы. И последний случай – это материальная помощь работнику в размере до 4000 руб. в год. К чему приурочить такую выплату, решает плательщик.

Если вы заботитесь о здоровье работников и оплачиваете их страховку, то расходы взносами тоже облагаться не будут. Главное, чтобы срок заключения договора со страховщиком составлял не менее года.

Также не облагаются взносы или платежи по страхованиям: жизни, от причинения вреда здоровью и суммы пенсионных взносов по договорам в негосударственные пенсионные фонды.

Вы оплачиваете обучение сотрудников? Тогда, если это производственная необходимость, взносы платить не надо. Но в приказе о направлении на обучение обязательно укажите «с целью производственной необходимости».

О ЛЕКТОРЕ

Любовь Алексеевна Котова перешла в Министерство здравоохранения и социального развития. Автор публикаций по теме налогообложения и страховых взносов.  

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка