Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог на имущество по обособленным подразделениям

13 октября 2015 114 просмотров

Виды обособленных подразделений

По общему правилу обособленные подразделения налог на имущество не начисляют. Организация может передать подразделению обязанность по уплате налога в бюджет. Но компания продолжает нести ответственность за правильность и своевременность уплаты налога на имущество (п. 1 письма Минфина России от 10 марта 2005 г. № 03-06-01-04/133).

Порядок уплаты налога на имущество зависит от того, выделено ли обособленное подразделение на отдельный баланс. Если да, то имущество подразделения необходимо учитывать отдельно от активов головного отделения. Налог на имущество в этом случае платят по местонахождению обособленного подразделения (ст. 384 НК РФ).

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то все имущество учитывают в головном отделении организации. Налог на имущество в этом случае платят по местонахождению головного отделения (п. 3 ст. 382 НК РФ).

Законодательство не уточняет, что понимать под отдельным балансом. На практике отдельным балансом признают перечень показателей (активов и обязательств), которые компания установила для подразделений. На основе таких показателей организация составляет сводную бухгалтерскую отчетность (п. 2 письма Минфина России от 2 июня 2005 г. № 03-06-01-04/273). Установить состав показателей отдельного баланса организация вправе самостоятельно. Это можно сделать в учетной политике, приказе руководителя, положении о филиале.

Кроме того, организации платят налог на имущество по местонахождению территориально отдаленных объектов недвижимости, даже если там нет подразделений, выделенных на отдельный баланс (ст. 385 НК РФ).

Как рассчитать налог на имущество по обособленным подразделениям

Базу для налога на имущество по подразделениям с отдельным балансом формируйте обособленно (п. 1 ст. 376 НК РФ). Включайте в базу стоимость всех основных средств, которые являются объектом налогообложения, числятся на балансе подразделения и расположены по его местонахождению.

Представим, что подразделение компании ведет виды деятельности, облагаемые ЕНВД. Уплата ЕНВД освобождает организацию от налога на имущество, исчисленного по среднегодовой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Льгота распространяется только на то имущество, которое используют в деятельности, облагаемой ЕНВД. Чтобы правильно определить налоговую базу, организации понадобится вести раздельный учет основных средств, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Если обособленное подразделение, которое занимается вмененными видами бизнеса, выделено на отдельный баланс, то это требование можно считать выполненным. Если подразделение с отдельным балансом не ведет иных видов деятельности, то налоговая база равна нулю. Следовательно, в бюджет региона по местонахождению подразделения налог на имущество не перечисляют.

Организация и обособленное подразделение с отдельным балансом могут располагаться в разных регионах. Тогда налог на имущество по подразделению начисляйте по ставке, действующей в регионе, в котором оно находится. Если их региональные власти не определили, то налог рассчитывайте по ставкам из пункта 1 статьи 380 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Пример

АО «Альфа» (головное отделение) зарегистрировано в г. Москве. У организации есть:

— обособленное подразделение без отдельного баланса в г. Москве;

— обособленное подразделение с отдельным балансом в г. Серпухове Московской области. На балансе подразделения числится здание склада.

Ставка налога на имущество в г. Москве и Московской области составляет 2,2 процента.

В I квартале остаточная стоимость движимого имущества, учтенного в составе основных средств до 1 января 2013 года и отраженного на балансе головного отделения организации (включая имущество подразделения в г. Москве), составляет:

— на 1 января 2015 года — 180 000 руб.;

— на 1 февраля 2015 года — 165 000 руб.;

— на 1 марта 2015 года — 150 000 руб.;

— на 1 апреля 2015 года — 135 000 руб.

Остаточная стоимость движимого имущества, учтенного в составе основных средств до 1 января 2013 года и отраженного на балансе подразделения в г. Серпухове Московской области, составляет:

— на 1 января 2015 года — 560 000 руб.;

— на 1 февраля 2015 года — 530 000 руб.;

— на 1 марта 2015 года — 500 000 руб.;

— на 1 апреля 2015 года — 470 000 руб.

Налоговую базу по налогу на имущество за I квартал 2015 года бухгалтер «Альфы» рассчитал отдельно:

— по имуществу головного отделения (включая имущество обособленного подразделения в г. Москве):

(180 000 руб. + 165 000 руб. + 150 000 руб. + 135 000 руб.) : (3 + 1) = 157 500 руб.;

— по имуществу обособленного подразделения в г. Серпухове Московской области:

(560 000 руб. + 530 000 руб. + 500 000 руб. + 470 000 руб.) : (3 + 1) = 515 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество, расположенному в г. Москве, равна:

157 500 руб. × 2,2% : 4 = 866 руб.

Эту сумму бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет г. Москвы.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество, расположенному в Московской области, равна:

515 000 руб. × 2,2% : 4 = 2833 руб.

Эту сумму бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет Московской области.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка