Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Компании отбились от доначислений, хотя были расхождения между документами

14 октября 2015 221 просмотр


Печатная версия

Электронная газета

Мы обобщили арбитражную практику Московского округа по спорам, возникшим из-за ошибок в бухгалтерском и налоговом учете компаний. За последние полгода судьи рассмотрели пять споров. Четыре раза победу праздновали компании, один раз — налоговики.

Основная суть споров такова: если компания ошиблась в учете, но налоги заплатила верно, то доначисления и штрафы ей не положены. А при взаимных ошибках компаний и налоговиков судьи занимают сторону первых.

Какие аргументы помогли компаниям отбиться от претензий
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания приобрела право требования долга по договору, на который начислили неустойку. Эту неустойку компания по ошибке включила в доходы: ведь должник ее не признал и не выплатил. В этот же год право требования компания перепродала и неустойку списала в расходы. Эти затраты налоговики сняли Ошибочный учет одних и тех же сумм в доходах и расходах не должен приводить к доначислениям. Ведь компания в итоге обнулила налоговую базу по ошибочно учтенной неустойке. Судьи признали, что компания верно рассчитала налог, и отменили доначисления (постановление от 27.12.13 № Ф05-16349/2013*) Расходы в виде договорной неустойки вправе учесть только должник (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Причем для учета затрат достаточно направить кредитору письмо о признании долга, дожидаться ответа не обязательно
Расхождения между документами. Инспекция на проверке сравнила показатели в декларации по НДС с книгами покупок и продаж. Из-за расхождений ревизоры пришли к выводу, что компания ошиблась в расчетах, при этом занизила налоговую базу. В результате компании доначислили НДС Расхождения между документами (между декларацией по НДС и книгами покупок и продаж) не свидетельствуют о недоимке. Суд заявил, что инспекция должна была сверить данные книг с первичными документами, иначе нет конкретных доказательств ошибок компании в учете. Инспекторы этого не сделали, поэтому суд снял доначисления (постановление от 29.11.13 № Ф05-15210/2013) Ошибки в базе по НДС часто возникают при получении аванса и отгрузке товаров в одном и том же квартале. Если компания заплатит НДС с отгрузки, а с аванса налог не заплатит и к вычету не примет, то итоговая сумма НДС будет верной, но база и вычеты будут занижены. Инспекторы могут потребовать пояснения, но подавать уточненку не обязательно. Ведь налог посчитан верно (ст. 81 НК РФ)
Компания продала товары, часть которых оказались некачественными. Покупатели их вернули в следующем налоговом периоде. На стоимость возвращенных товаров компания уменьшила доходы, полученные в текущем периоде. А инспекторы заявили, что так делать нельзя. На сумму заниженных доходов они уменьшили убыток по декларации При возврате товаров надо увеличить доходы и признать расходы. Доходы надо увеличить на стоимость возвращенных товаров. А оплату покупателю за возвращенный товар можно списать в расходы. Компания ошиблась в учете. Вместо признания расходов она уменьшила доходы. Но это не привело к занижению базы по налогу на прибыль (постановление от 08.11.13 № А40-146565/12-107-640) Безопаснее подать уточненку, если компания выявит, что вместо учета расходов уменьшила доходы. При этом стоит вместе с декларацией направить в инспекцию пояснения, что сумма налога осталась прежней. В этом случае доначисления маловероятны. Иначе есть риск, что инспекторы доначислят налог и потребуют пени

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка