Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Когда работнику положен имущественный вычет

27 октября 2015 132 просмотра

Сайт журнала «Учет в учреждении»

Электронный журнал «Учет в учреждении»

Право на вычет

Сотрудник учреждения вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме фактических расходов, но не более 2 млн руб., если он приобрел в собственность (подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ):

  • жилье (долю (доли) в нем) – дом, квартиру, комнату;
  • земельный участок (долю (доли) в нем) – при условии, что на таком участке расположены приобретаемые жилые дома (доли в них) или он предназначен для индивидуального жилищного строительства.

Отметим, что при приобретении земельных участков (доли (долей) в них), предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом (подп. 2 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, с 1 января 2014 года все работники учреждений могут самостоятельно выбирать, у каких именно налоговых агентов они будут получать имущественные вычеты (одного или нескольких), причем независимо от даты возникновения права на его получение (письмо Минфина России от 26 марта 2014 г. № 03-04-07/13348).

Документы для получения вычета

Согласно пункту 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ, для получения вычета по НДФЛ на приобретение жилья сотруднику необходимо представить работодателю уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Форма такого уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714@.

Уведомление содержит следующую информацию, в частности:

  • Ф.  И. О. работника;
  • наименование, серию, номер документа, удостоверяющего личность сотрудника;
  • адрес постоянного места жительства работника;
  • ИНН сотрудника (при наличии);
  • год, за который работнику нужно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ;
  • сведения о том, что конкретно приобретено (например, квартира и адрес, по которому она находится);
  • сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ за конкретный год;
  • год начала использования имущественного налогового вычета;
  • наименование, ИНН, КПП учреждения, где работает сотрудник.

При получении уведомления работодатель должен проверить достоверность указанных в нем данных. Ведь при неверном указании какого-либо реквизита получить вычет нельзя.

К тому же работодатель не вправе предоставлять вычет на основании уведомления о подтверждении права на имущественный вычет, выданного для другого учреждения. Уведомление действительно только при его предъявлении указанному в нем работодателю. Однако налогоплательщик, получающий имущественный налоговый вычет, может уволиться и устроиться на работу к другому работодателю. В таком случае для дальнейшего получения вычета ему нужно представить новое уведомление. 

Уведомление выдается налоговым органом по месту жительства в 30-дневный срок со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (абз. 4 п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Также работник должен приложить к уведомлению заявление о предоставлении имущественного вычета (абз. 1 п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ), составленное в произвольной форме.

Порядок предоставления

Имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (облагается по ставке 13%) в году, указанном в уведомлении, причем с месяца, в котором сотрудник принес работодателю необходимые для этого документы.

Если же сотрудник обращается за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, то такой вычет начинает предоставляться работодателем с месяца, в котором он получил соответствующее заявление и уведомление, применительно ко всей сумме дохода, начисленной сотруднику нарастающим итогом с начала налогового периода (письмо Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34221).

Работодатель должен прекратить предоставление имущественного налогового вычета в двух случаях:

  • вместе с окончанием года, указанного в уведомлении;
  • с месяца, в котором доход работника превысит сумму вычета.

Отметим, что годовой доход сотрудника учреждения, получающего имущественный налоговый вычет у работодателя (нескольких работодателей), может оказаться меньше суммы вычета по уведомлению. В таком случае остаток работник может получить в соответствии с пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ. То есть через ИФНС путем подачи налоговой декларации по окончании налогового периода ( п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Однако можно воспользоваться и иным способом – представить работодателю новое уведомление из налоговой на следующий год.

Пример

В апреле 2014 года работник представил в бухгалтерию учреждения уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет по доходам за 2014 год в размере 1 500 000 руб. Он также написал заявление о предоставлении имущественного вычета.

Ежемесячно работник получает 87 000 руб. При этом другие вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

Итак, начиная с доходов за апрель месяц налог у сотрудника удерживаться не будет. Он будет получать 87 000 руб. вместо 75 690 руб. (87 000 руб. – 87 000 руб. x 13%).

В данном случае сотруднику с апреля по декабрь 2014 года будет начислен доход в размере 783 000 руб. (87 000 руб. x 9 мес.). Значит, в следующем году сотрудник может получить оставшуюся сумму вычета 717 000 руб. (1 500 000 – 783 000). 

Для получения вычета в 2015 году сотруднику нужно будет представить в бухгалтерию учреждения новое уведомление из налоговой.

Л.Г. Лагутина,

доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения МУ им. С.Ю. Витте, к. э. н.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка