Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Два важных уточнения про 6‑НДФЛ

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Как считают долю прибыли подразделения

27 октября 2015 200 просмотров


Печатная версия

Электронная газета

Доля прибыли подразделения должна определяться с учетом сотрудников, рабочим местом которых является дополнительный офис. Так разъяснил Минфин России в письме от 20.11.13 № 03-03-06/1/49980. А в письме от 23.10.13 № 03-03-06/1/44334 Минфин России уточнил, когда остаточную стоимость надо считать за минусом амортизационной премии, а когда нет.

Среднесписочная численность

Для расчета доли прибыли подразделения надо определить, какую долю составляет среднесписочная численность работников и остаточная стоимость амортизируемого имущества каждого офиса в общих показателях компании (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Минфин в письме от 20.11.13 № 03-03-06/1/49980 уточнил, что в среднесписочную численность подразделения надо включать как фактически работающих, так и отсутствующих сотрудников. Главное, чтобы их рабочим местом было подразделение. Его определяют по трудовому договору.

Остаточная стоимость основных средств

Доля прибыли подразделения зависит также от средней остаточной стоимости основных средств, которую определяют так же, как и для налога на имущество. То есть взять нужно стоимость на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным. Разделить на число месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Но не ясно, на какую дату остаточную стоимость можно уменьшать на амортизационную премию.

Минфин уточнил в письме № 03-03-06/1/44334, что это зависит от того, на один или разные отчетные периоды выпали дата ввода в эксплуатацию имущества и дата начала амортизации. Покажем на примере.

Пример
Компания приобретает для подразделения имущество со сроком службы 5 лет (60 мес.) и стоимостью 280 000 руб. Амортизационная премия — 84 000 руб. (280 000 руб. x 30%). Стоимость за минусом премии 196 000 руб. (280 000 – 84 000). Норма амортизации — 1,667% (1 : 60 мес. x 100%), сумма ежемесячной амортизации — 3267,32 руб. (196 000 руб. x 1,667%).

Вариант 1. Компания вводит актив в эксплуатацию в феврале. Для расчета средней стоимости на 1 марта надо взять стоимость за вычетом амортизационной премии, а на 1 апреля — за вычетом премии и ежемесячной амортизации. Средняя остаточная стоимость равна 97 183,17 руб. (0 руб. + 0 руб. + 196 000 руб. + (196 000 руб. – 3267,32 руб.) / 4).

Вариант 2. Компания вводит актив в марте. Тогда премия не уменьшает стоимость. Стоимость на 1 апреля равна 280 000 руб. Средняя остаточная стоимость равна 70 000 руб. ((0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 280 000) : 4).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 20 января 2017 14:00 НДС: изменения с 2017 года
РНК 20 января 2017 13:00 6-НДФЛ за год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка