Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин разрешил пересчитать сотрудникам НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Оформляем потери от пожара

31 января 2008 17 просмотров

Какие нужны документы

Чтобы списать в учете потери от пожара, предприятию необходимо иметь следующие документы:
 справку Управления Государственной противопожарной службы;
 акт , в котором нужно зафиксировать стоимость сгоревшего имущества.

Именно эти документы перечислил Минфин России в письме от 24 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/691. Правда, ранее в письме от 16 января 2006 г. № 03-03-04/1/18 чиновники указывали, что в качестве документа, подтверждающего потери от пожара, предприятие должно иметь справку о закрытии уголовного дела, свидетельствующую о том, что виновники пожара не установлены. А в письме от 13 марта 2006 г. № 03-03-04/1/208 сказано, что подтвердить убыток от пожара можно документом, составленным по результатам инвентаризации.

Потери можно признать в учете

В бухгалтерском учете убытки от порчи материальных и иных ценностей отражают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (п. 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Если виновники пожара установлены, то потери учитывают по дебету счета 94 в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (если виновник юридическое лицо либо не работник предприятия).

А вот если виновники происшествия не установлены, то потери относят в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (как прочие расходы, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности предприятия, в соответствии с п. 13 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

В налоговом учете потери от пожара (включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций) относят в состав внереализационных расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль (подп. 6 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ). К таким потерям, в частности, можно отнести стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего предприятию, фактически осуществленные расходы, связанные с ликвидацией последствий стихийных бедствий и аварий, за вычетом стоимости полученного при этом металлолома, топлива и других материалов.

В случае выявления виновных лиц по прошествии времени суммы возмещения ущерба от пожара включают в состав внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 24 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/691).

Как поступить с «входным» налогом на добавленную стоимость

По этому вопросу финансисты в письме от 1 ноября 2007 г. № 03-07-15/175 дали разъяснения. Но их мнение не бесспорно. Рассмотрим разные точки зрения.

Позиция финансистов

В результате чрезвычайного происшествия имущество уже нельзя будет использовать в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по указанному имуществу, необходимо восстановить. Причем это следует сделать в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета в установленном порядке. По амортизируемому имуществу восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки. В результате действий правоохранительных органов могут быть выявлены лица, виновные в выбытии имущества. Если виновное лицо компенсирует ущерб деньгами, начислять налог не нужно, а корректировка сумм восстановленных налоговых вычетов не производится.

Альтернативная точка зрения

Налоговый кодекс РФ требует восстановить НДС только в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 170. Восстанавливать «входной» налог по имуществу, утраченному при пожаре, налоговое законодательство не требует. Однако если сельхозпредприятие решит не восстанавливать «входной» НДС, то свою позицию ему скорее всего придется отстаивать в суде.

На складе сельхозпредприятия произошел пожар, в результате которого сгорели материалы на сумму 100 000 руб. (НДС по ним уже был возмещен из бюджета). Порядок отражения ситуации в учете будет зависеть от того, выявлены или нет виновные лица.

Вариант 1. Органы пожарной инспекции дали заключение, что возгорание произошло в результате чрезвычайных ситуаций (без виновных лиц). В этом случае бухгалтеру следует сделать такие проводки:

Дебет 94    Кредит 10
 100 000 руб. списаны убытки от пожара по итогам инвентаризации;

Дебет 94
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
 18 000 руб. (100 000 руб. ? 18%) восстановлен НДС;

Дебет 91    Кредит 94
 118 000 руб. списан убыток от пожара в качестве прочих расходов, возникших в результате чрезвычайных обстоятельств.

Вариант 2. Органы пожарной инспекции дали заключение, что возгорание произошло в результате халатного отношения с огнем (при курении работников склада). Тогда бухгалтер запишет:

Дебет 94    Кредит 10
 100 000 руб. списаны убытки от пожара по итогам инвентаризации;

Дебет 94
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%) восстановлен НДС со стоимости сгоревшего имущества;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит 94
 118 000 руб. (100 000 + 18 000) отражена сумма ущерба от пожара, подлежащая взысканию с работников склада.

При пожаре проведение инвентаризации обязательно.

По общему правилу размер удержаний из зарплаты не может превышать 20 процентов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 5 декабря 2016 15:00 Пособия в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка