Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Отложенные налоговые активы и обязательства при переходе на спецрежим

28 октября 2008 29 просмотров

Сельхозорганизация с 1 января 2008 года перешла с общего режима на спецрежим в виде уплаты ЕСХН. В период уплаты налога на прибыль организация применяла ПБУ 18/02. На дату перехода на счете 09 числятся отложенные налоговые активы, а на счете 77 – отложенные налоговые обязательства. Как поступить с остатками по этим счетам?

Отложенные налоговые активы и обязательства. ПБУ 18/02 применяют плательщики налога на прибыль. Организация, перешедшая на уплату ЕСХН, освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

В связи с тем что ПБУ 18/02 организациями – плательщиками ЕСХН не применяется, в бухгалтерском учете остаток по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» отражается только на конец года, предшествующего году перехода на уплату названного налога. Об этом сказано и в письме Минфина России от 29 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/111. Списывать отложенные активы и обязательства следует при выбытии объекта актива, по которому они были начислены. Налогооблагаемая прибыль при этом не изменяется.

В бухгалтерском учете операции отражаются проводками:

Дебет 77    Кредит 99
– списано отложенное налоговое обязательство;

Дебет 99    Кредит 09
– погашен отложенный налоговый актив.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка