Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоги по субсидии из бюджета

7 мая 2009 13 просмотров

Отражение субсидии в книге учета доходов и расходов

Налоги по субсидии из бюджета. Индивидуальные предприниматели ведут учет в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Так установлено в пункте 4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/№ БГ-3-04/430.

В соответствии с пунктом 13 этого Порядка доходы и расходы отражаются в книге кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Причем, как указано в пункте 14 Порядка, в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость безвозмездно полученного имущества. Деньги также являются имуществом, поэтому бюджетные субсидии учитываются в составе доходов. Так, субсидии отражаются в разделе I книги на дату их поступления на счет индивидуального предпринимателя в банке.

Налогообложение субсидии

Налоги по субсидии из бюджета. Далее рассмотрим порядок налогообложения таких сумм.

Единый социальный налог

В соответствии с пунктом 2 статьи 236 Налогового кодекса РФ, согласно которому объектом обложения ЕСН для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением, субсидии увеличивают облагаемую базу по ЕСН.

Налог на доходы физических лиц

Налоги по субсидии из бюджета. В отношении НДФЛ действует другой порядок. Согласно пункту 35 статьи 217 Налогового кодекса РФ, налогом не облагаются суммы, полученные налогоплательщиком за счет средств бюджетов на возмещение затрат (их части) на уплату процентов по займам и кредитам. Поэтому субсидии, предназначенные на возмещение затрат на уплату процентов по кредитам, при расчете налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются.

По мнению автора, субсидии другого характера (например, на возмещение расходов на покупку ГСМ, минеральных удобрений, семян, на уплату страховых взносов при страховании урожая) облагаются налогом на доходы физических лиц.

В заключение отметим, что Налоговым кодексом предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физлиц и ЕСН компенсационные выплаты, связанные с возмещением «иных расходов» (ст. 217, 238 Налогового кодекса РФ). Некоторые специалисты полагают, что для рассматриваемого случая указанные нормы применимы. Однако в этом случае свою правоту скорее всего придется отстаивать в суде.

Официальная позиция

– Нужно ли платить НДФЛ с субсидии, полученной главой КФХ из бюджета, направленной на возмещение части затрат по покупке ГСМ, удобрений, семян и страхованию урожая?

– Да, такие субсидии подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

Налог может быть удержан налоговым агентом – Федеральным казначейством. Налоговый орган может направить КФХ налоговое уведомление на основании сведений, полученных от налогового агента в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Статьей 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам). Поэтому суммы субсидий на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитам (займам), полученным крестьянскими (фермерскими) хозяйствами из бюджетов субъектов РФ не включаются в состав доходов для целей НДФЛ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка