Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

В бухучете применяем налоговую классификацию основных средств

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Агронома направили повышать квалификацию

11 июня 2009 22 просмотра

Соблюдайте нормы трудового законодательства

Сельхозпредприятие вправе само решить, кого, когда и на какой срок направить на курсы повышения квалификации (ст. 196 Трудового кодекса РФ). Однако, приняв такое решение, необходимо помнить, что в этом случае надо оплатить работнику:
– время пребывания на курсах по среднему заработку;
– проезд до места обучения и обратно;
– суточные за каждый день, в том числе за время нахождения в пути, в соответствии с порядком, установленным для командировок;
– проживание в гостинице.

Такие гарантии установлены статьей 187 Трудового кодекса РФ.

Поездка работника на курсы повышения квалификации командировкой не является, так как на основании статьи 166 Трудового кодекса РФ во время командировки работник должен выполнять свои должностные обязанности.

Для того чтобы выплаты были правомерными, перед направлением работников на курсы следует издать приказ, в котором отражается период направления работников на учебу, и ознакомить с ним работников.

Для подтверждения времени нахождения на курсах может использоваться командировочное удостоверение. В нем ставятся отметки о прибытии и убытии из организации, которая оказывает образовательные услуги.

Учитываем выплаты при расчете налога на прибыль

Затраты на повышение квалификации специалиста, кроме выплат работнику, включают в себя и оплату обучения на соответствующих курсах. На основании требований пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ для признания расходов в налоговом учете агрофирма должна иметь:
– договор с образовательным учреждением;
– копию лицензии образовательного учреждения;
– акт выполненных работ;
– копии документов об образовании, выданных учреждением работникам по окончании обучения.

Суммы, выплаченные образовательной организации, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 23 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Отметим, что при соблюдении вышеперечисленных условий организация сможет учесть в расходах для целей налогообложения прибыли и суммы, выплаченные работникам. При этом нужно помнить, что средний заработок за время повышения квалификации включается в состав расходов на оплату труда (п. 19 ст. 255 Налогового кодекса РФ), а все остальные выплаты – в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Дополнительно напомним, что с 1 января 2009 года размер суточных для целей налогообложения прибыли не нормируется. Они могут быть учтены в размере фактических затрат при условии, если он установлен коллективным (трудовыми) договором или локальными нормативными документами (см. письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-04-06-02/13).

«Зарплатные» налоги

Суммы среднего заработка, выплаченные за время нахождения работника на курсах повышения квалификации, подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке.

Стоимость проезда и проживания этими налогами не облагается в полном размере.

При налогообложении суточных нужно учесть некоторые особенности. Так, НДФЛ не облагаются суммы суточных, выплачиваемые в пределах 700 руб. за каждый день, если работник направлен на курсы в Россию, и в пределах 2500 руб., если образовательная организация расположена за пределами РФ.

А вот ЕСН не облагается вся сумма суточных в размере, закрепленном в трудовых договорах или локальных документах.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 20 января 2017 14:00 НДС: изменения с 2017 года
РНК 20 января 2017 13:00 6-НДФЛ за год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка