Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Товарный знак для маркировки продукции

11 июня 2009 22 просмотра

Формирование первоначальной стоимости товарного знака

И в бухгалтерском, и в налоговом учете при общем режиме налогообложения исключительное право на зарегистрированный товарный знак относится к нематериальным активам (п. 3, 4 ПБУ 14/2007; п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ). При этом товарный знак сельхозорганизация может разработать сама, а может поручить сделать это сторонним фирмам. Но в обоих случаях сельхозорганизация будет нести определенные расходы. Они и формируют стоимость товарного знака (п. 7, 8 ПБУ 14/2007, п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Это прежде всего расходы на создание и изготовление товарного знака, а также государственные пошлины, связанные с подачей заявки на регистрацию знака, с его регистрацией и выдачей свидетельства (порядок регистрации товарных знаков прописан в гл. 76 Гражданского кодекса РФ).

В бухучете эти расходы относят на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». А когда стоимость товарного знака сформирована и он прошел госрегистрацию, расходы списывают в дебет счета 04 «Нематериальные активы». Запись можно сделать, не дожидаясь, когда товарный знак начнут фактически использовать.

В марте 2009 года ООО «Курочка Ряба», находясь на общем режиме налогообложения, решило разработать товарный знак, предназначенный для маркировки упаковок для яиц. Это сделали работники организации в рамках своих должностных обязанностей. Им была начислена зарплата в размере 25 000 руб. Сумма отчислений на социальные нужды составила 6500 руб., страховых взносов на травматизм – 175 руб.

Организация подала в Роспатент заявление о регистрации товарного знака и выдаче свидетельства на него. При этом были уплачены за подачу заявления на регистрацию товарного знака и экспертизу заявленного обозначения – 2000 руб. и за регистрацию товарного знака и выдачу свидетельства за него – 12 000 руб.

В бухучете сделаны такие проводки:

Дебет 08    Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата работникам;

Дебет 08    Кредит 68 (69)
– 6675 руб. (6500 + 175) – начислены страховые взносы и ЕСН;

Дебет 08    Кредит 76
– 14 000 руб. (2000 + 12 000) – учтены суммы пошлин, связанных с регистрацией товарного знака;

Дебет 76    Кредит 51
– 14 000 руб. – оплачены пошлины;

Дебет 04    Кредит 08
– 45 675 руб. (25 000 + 6675 + 14 000) – принят к учету товарный знак.

Проводки выглядят несколько иначе, когда для создания товарного знака сельхозпредприятие привлекает сторонние фирмы.

В марте 2009 года ООО «Молочный рай» заключило со специализированной организацией договор на разработку товарного знака, предназначенного для маркировки пакетов с молоком. В апреле данные работы были завершены. Стоимость услуг сторонней организации составила 53 100 руб.

В этом же месяце ООО «Молочный рай» подало заявку в Роспатент через поверенного, стоимость услуг которого составила 4720 руб., а также заплатило пошлину в размере 12 000 руб. В конце апреля организация получила свидетельство о регистрации товарного знака.

В бухучете будет записано (операции с НДС не рассматриваются):

Дебет 08    Кредит 60
– 53 100 руб. – отражена стоимость услуг по разработке товарного знака;

Дебет 08    Кредит 76
– 4720 руб. – отражены расходы на регистрацию товарного знака;

Дебет 60    Кредит 51
– 53 100 руб. – оплачены услуги специализированной организации;

Дебет 76    Кредит 51
– 4720 руб. – оплачены услуги патентного поверенного;

Дебет 08    Кредит 76
– 12 000 руб. – учтена пошлина за регистрацию товарного знака;

Дебет 76    Кредит 51
– 12 000 руб. – уплачена пошлина;

Дебет 04    Кредит 08
– 69 820 руб. (53 100 + 4720 + 12 000) – включен зарегистрированный товарный знак в состав нематериальных активов.

В налоговом учете расходы по созданию товарного знака (как нематериального актива) учитывают в составе амортизируемого имущества. Это при общем режиме налогообложения. А при ЕСХН затраты на приобретение списывают в состав расходов равными долями в течение года. Но только когда актив оплачен и принят к учету (п. 4, 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Можно ли изменять стоимость?

В бухучете после того, как товарный знак включен в состав НМА, его первоначальная стоимость уже не будет меняться, за исключением случаев переоценки и обесценения (п. 16 ПБУ 14/2007). Поэтому расходы на продление прав на товарный знак первоначальную стоимость товарного знака не увеличат. В бухучете суммы затрат будут включаться в состав расходов в том периоде, к которому относятся (п. 18, 19 ПБУ 10/99). Иначе говоря, в течение 10 лет (на такой срок выдаются права на знак – ст. 1491 Гражданского кодекса РФ). А первоначально такие расходы нужно отразить на счете 97 (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

В налоговом учете (при общем режиме налогообложения) стоимость НМА также не изменяется. Поэтому расходы на продление прав на товарный знак включаются в состав прочих (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). При методе начисления сделать это нужно в том периоде, к которому такие расходы относятся (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Как быть с «входным» налогом?

Сельхозорганизации, которые применяют общий режим налогообложения, не включают в первоначальную стоимость товарного знака суммы «входного» НДС. Его можно зачесть из бюджета. А вот если организация перешла на ЕСХН, «входной» НДС по услугам сторонних организаций, связанным с разработкой товарного знака, списывается в расходы (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Размеры госпошлины за регистрацию товарного знака и выдачу свидетельства на него утверждены постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2008 г. № 941.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка