Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Переход на сельхозналог

1 января 2010 9 просмотров

При ЕСХН материалы оплачены

Переход на сельхозналог. Если сельхозорганизация приобрела и использовала материальные ценности в период применения общего режима налогообложения, она должна была учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли. Учтите: оприходовав ценности в учете и получив по ним счет-фактуру от поставщика, организация имела полное право предъявить «входной» НДС по ним к вычету из бюджета. Причем при переходе на уплату ЕСХН налог не восстанавливается (п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Сельхозорганизация «Колос» в декабре получила по договору поставки зерно стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

НДС (9000 руб.) организация предъявила к вычету. В этом же месяце зерно было отпущено в переработку на муку. Оплатили зерно в январе, когда организация перешла на спецрежим.

Бухгалтер ООО «Колос» должен был списать стоимость зерна (50 000 руб.) на расходы в декабре.

При ЕСХН материалы использованы

Материальные ценности, приобретенные и оплаченные сельхозорганизацией в период применения общего режима, но использованные после перехода на спецрежим, включаются в состав расходов при ЕСХН на дату использования материалов (подп. 4 п. 6 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ).

Для розлива надоенного молока сельхозорганизация «Простоквашино» закупила пакеты в декабре 2009 года, когда работала по общей системе налогообложения. Стоимость этих пакетов – 100 000 руб. (без учета НДС). Упаковка для молока была оплачена, получена и оприходована в декабре.

С 1 января организация перешла на уплату ЕСХН. Упаковка была отпущена для розлива молока в январе. Значит, 100 000 руб. будет списано на расходы в январе.

Если на дату перехода на ЕСХН материальные запасы относятся к незавершенному производству, то при исчислении единого сельхозналога они должны быть учтены в расходах в периоде изготовления готовой продукции (подп. 6 п. 6 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ).

При ЕСХН материалы оприходованы и использованы

Переход на сельхозналог. Бывает, что материалы оплачены организацией в период применения общего режима налогообложения (авансом). Однако оприходованы они уже после того, как организация перешла на спецрежим. В этом случае расходы учитываются при ЕСХН на дату использования материалов (подп. 4 п. 6 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ).

Оплатив материалы авансом в периоде, когда организация применяла общий режим налогообложения, она могла возместить НДС по авансу. После того как материалы поставлены, поставщик выписывает счет-фактуру на отгрузку. При этом НДС с аванса организация должна восстановить. Однако принять его к вычету она не сможет, ведь организация перешла на спецрежим. НДС нужно включить в расходы (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

В декабре ООО «Нива» перечислило поставщику аванс в сумме 150 000 руб. на поставку удобрений. С 1 января организация перешла на уплату ЕСХН.

Уплатив аванс и получив по нему счет-фактуру, ООО «Нива» предъявило к вычету НДС.

Поставщик отгрузил удобрения в январе, выставив на них счет-фактуру. При этом сельхозпредприятие должно восстановить НДС с аванса.

ООО «Нива» использует удобрения в апреле и учтет расходы на них в этом же месяце (с учетом суммы НДС).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка