Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Рассрочка на оборудование

7 апреля 2010 2 просмотра

НДС: дата перехода права собственности не важна

Рассрочка на оборудование. Сельхозпредприятие может принять НДС к вычету при соблюдении ряда условий, перечисленных в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Для этого необходимо:
– получить от продавца счет-фактуру с указанной в нем суммой НДС;
– принять имущество на учет;
– использовать объект основных средств в деятельности, облагаемой НДС.

Продавец выставляет счет-фактуру в течение пяти дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Днем отгрузки считается дата составления первого по времени первичного документа, оформленного на покупателя, – акта приема-передачи или любого сопроводительного документа (письма Минфина России от 18 апреля 2007 г. № 03-07-11/110 и ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202@).

В бухгалтерском учете комбайн приходуют на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение объектов основных средств» (приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета...»).

Теоретически с этого момента можно ставить НДС к вычету, ведь имущество на учет принято. Однако налоговики на местах нередко настаивают, что вычет возможен только после того, как актив учтен в составе основных средств (то есть на счете 01 «Основные средства»). Аргументом для этого служит письмо ФНС России от 5 апреля 2005 г. № 03-1-03/530/8@. Хотя организации при поддержке судей успешно оспаривают это мнение (определение ВАС РФ от 3 марта 2009 г. № ВАС-1795/09, постановления ФАС Московского округа от 29 января 2010 г. № КА-А40/15544-09, ФАС Волго-Вятского округа от 27 августа 2009 г. № А11-10083/2008-К2-21/543).

Но если организация не готова спорить с налоговыми органами, то безопаснее использовать право на вычет только при оприходовании актива именно в составе основных средств (то есть после перевода имущества со счета 08 на счет 01).

Налог на прибыль

Чиновники Минфина долгое время настаивали на том, что при рассрочке платежа первоначальная стоимость объекта основных средств будет сформирована только при окончательном расчете. Поэтому приобретаемый актив не может быть признан амортизируемым до полной его оплаты (письмо от 16 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/247). Позже ведомство изменило свое мнение, разрешив начислять амортизацию по имуществу, приобретенному в рассрочку. Правда, только в отношении недвижимости (письмо от 15 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/170).

Что касается движимого имущества – мнение финансистов не изменилось. Однако оно не бесcпорно. Ведь стоимость имущества уже определена в договоре купли-продажи. Поэтому, с нашей точки зрения, организация-покупатель имеет право начислять амортизацию и списывать ее в расходы начиная с месяца, следующего за датой введения объекта в эксплуатацию. Однако это справедливо для организаций, работающих по методу начисления.

Если же организация работает по кассовому методу, то условие полной оплаты для нее принципиально. Поскольку, в этом случае расходы признаются только после их фактической оплаты. Стало быть, включить комбайн в состав амортизируемого имущества можно только после окончательного расчета (подп. 2 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Имейте в виду, что организация имеет право определять доходы и расходы по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

А если организация на спецрежиме

Рассрочка на оборудование. Организации, которые уплачивают единый сельхозналог, расходы на приобретение основных средств отражают в учете на последнее число отчетного или налогового периода в размере уплаченных сумм (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Это значит, что частично оплаченную стоимость бухгалтер организации списывает в расходы, не дожидаясь момента полного расчета с продавцом.

Каждый квартал следует определять, какую сумму необходимо включить в расходы. Например, если платеж прошел в I квартале, то его по 1/4 нужно включать в расходы в каждом квартале года.

Если следующий платеж пройдет во II квартале, то его нужно списать на расходы уже в течение трех кварталов. То есть во II квартале в расходы войдет 1/4 стоимости основного средства, оплаченного в I квартале, и 1/3 стоимости этого имущества, оплаченного во II квартале.

Аналогичные правила предусмотрены для организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Не забудьте перерегистрировать транспорт в Гостехнадзоре

Сельскохозяйственную технику нужно обязательно зарегистрировать в органах Гостехнадзора. Эта обязанность установлена пунктом 3 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации...». Однако начать амортизировать сельхозтехнику можно и без регистрации. Косвенно данный вывод подтверждают и разъяснения чиновников главного финансового ведомства, которые даны в письме от 25 марта 2010 г. № 03-11-06/1/09.

Отметим, что перечень необходимых документов для регистрации сельхозтранспорта определен Правилами государственной регистрации, которые утверждены Минсельхозпродом России 16 января 1995 года. Это:
1) акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) и квитанция к приходному кассовому ордеру (форма № КО-1) или банковские платежные документы;
2) нотариально удостоверенный договор купли-продажи;
3) выписка из учредительного документа или документа о государственной регистрации юридического лица – прежнего владельца, подтверждающая право распоряжаться техникой;
4) другие документы, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка