Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Исчисление НДС, по договорам заключенным на спецрежиме

5 мая 2010 6 просмотров

Варианты решения

Исчисление НДС, по договорам заключенным на спецрежиме. Итак, при работе на спецрежиме цена в договоре, как правило, оговаривается без НДС. Ситуация меняется, когда фирма переходит на общий режим. В этом случае с выручки сельхозпредприятие должно уплатить НДС в бюджет. Но для этого следует предъявить налог покупателю (п. 1, 2 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Уменьшить цену в контракте

В случае если увеличивать изначально оговоренную стоимость на сумму налога сельхозпроизводитель не хочет, в заключенный между сторонами договор следует внести изменения. Цену договора уменьшают на сумму исчисленного с этой стоимости НДС. Такая корректировка позволит предприятию предъявлять сумму налога покупателю, одновременно сохраняя на том же уровне оговоренную сторонами цену.

Однако здесь следует помнить, что такие действия приведут к снижению доходов агрофирмы и даже, возможно, к появлению у нее убытков. Ведь НДС, относящийся к реализованной продукции, при формировании выручки не учитывается. Так что прежде, чем изменять условия контракта, организации следует посмотреть, как подобное решение отразится на ее финансовом положении.

В период применения ЕСХН ООО «Приволье» заключило договор реализации деликатесной мясной продукции на 360 000 руб. в месяц. Цена в договоре установлена без НДС.

После перехода ООО «Приволье» на общую систему налогообложения между сторонами заключено дополнительное соглашение к договору, согласно которому в изначально оговоренную цену деликатесов включен НДС.

Сумма предъявляемого покупателю налога будет равна:

360 000 руб. х 18% : 118% = 54 915,25 руб.

Соответственно, стоимость продукции без НДС составит:

360 000 руб. – 54 915,25 руб. = 305 084,75 руб.

Таким образом, сумма, которую покупатель должен заплатить при приобретении деликатесов, осталась прежней – 360 000 руб. Только в новых условиях в нее включена сумма налога.

Предъявить ндс сверх цены договора

Исчисление НДС, по договорам заключенным на спецрежиме. Когда снижать уровень доходов сельхозпредприятие не намерено, то дополнительно к цене договора покупателю предъявляется НДС. Конечно, будет лучше, если стороны также зафиксируют этот порядок письменно. Но даже если покупатель откажется, агрофирма все равно вправе требовать от него уплаты суммы налога. Основание – все та же статья 168 Налогового кодекса РФ. Ведь там установлено, что налог предъявляется именно дополнительно к цене продукции. И отсутствие в договоре указания о НДС в составе стоимости не освобождает покупателя от его уплаты продавцу (определение ВАС РФ от 10 февраля 2010 г. № ВАС-1414/10).

ООО «Агромир», будучи плательщиком ЕСХН, заключило договор оптовой продажи картофеля по цене 8 руб. за килограмм. После перехода на общий режим организация реализовала 5000 килограммов картофеля, при этом выручка от продажи составила:

8 руб/кг х 5000 кг = 40 000 руб.

Поскольку агрофирма перешла на общую систему налогообложения, то дополнительно к указанной сумме она должна предъявить покупателю НДС в размере:

40 000 руб. х 10% = 4000 руб.

Таким образом, всего покупатель заплатит:

40 000 руб. + 4000 руб. = 44 000 руб.

Сельхозпродукция куплена у граждан

Исчисление НДС, по договорам заключенным на спецрежиме. Предположим, в прошлом году, когда организация применяла ЕСХН, она закупила у населения агропродукцию (к примеру, зерно). А переработала ее (в ту же муку) уже в этом году, то есть на общем режиме. Соответственно, при реализации готовой продукции предприятие должно начислить НДС.

Пункт 4 статьи 154 Налогового кодекса РФ позволяет компаниям при продаже сельхозпродукции либо продуктов ее переработки, закупленной у частных граждан, исчислять НДС с межценовой разницы. То есть с разницы между ценой продажи и покупки.

Однако не ясно, могут ли воспользоваться этой нормой производители, которые покупают сырье у граждан для производства собственной продукции. Финансовое ведомство полагает, что все зависит от того, указана ли производимая продукция в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383. Если в Перечне ее нет, то налог придется исчислять в общем порядке. То есть со всей стоимости реализованной продукции (письмо Минфина России от 26 января 2005 г. № 03-04-04/01).

Что касается арбитражной практики, то здесь ситуация неоднозначная. Некоторые суды поддерживают точку зрения чиновников (постановление ФАС Центрального округа от 8 октября 2008 по делу № А36-528/2008), другие принимают сторону налогоплательщиков (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 августа 2006 г. по делу № Ф04-5353/2006(25654-А03-34)).

ООО «Раздолье» закупает картофель у населения по цене 5 руб. за килограмм и продает его оптом по цене 8 руб. за килограмм. В марте организация продала 5000 килограммов.

Картофель в Перечне присутствует. Поэтому бухгалтер рассчитал налоговую базу по НДС так:

(8 руб/кг – 5 руб/кг) х 5000 кг = 15 000 руб.

Соответственно, сумма налога к уплате составила:

15 000 руб. х 10% : 110% = 1363,64 руб.

Когда можно воспользоваться расчетным методом

Случаи, когда плательщик НДС может применить расчетную ставку, перечислены в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Из него следует, что состав операций, облагаемых НДС с использованием расчетной ставки, не является исчерпывающим. Однако судебная практика свидетельствует об обратном – перечень операций закрытый и не подлежит расширительному толкованию (определение ВАС РФ от 24 декабря 2008 г. № ВАС-15099/08, постановления ФАС Московского округа от 29 августа 2008 г. № КА-А40/8063-08, ФАС Волго-Вятского округа от 11 марта 2008 г. № А43-32391/2006-16-861). Так что если сельхозпредприятие реализует продукцию, произведенную из собственного сырья либо из сырья, купленного у других организаций и предпринимателей, то применять расчетный метод исчисления НДС она не вправе.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка