Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Льготы по НДФЛ

7 сентября 2010 26 просмотров

Суть нововведений

Льготы по НДФЛ. С нового года от уплаты НДФЛ будут освобождены доходы членов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, полученные ими в виде процентов за размещение денежных средств и за предоставление займов. В связи с этим статья 217 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 27.1.

Однако чтобы такие доходы не подпали под налогообложение, необходимо выполнение следующего условия: доходы (проценты) должны выплачиваться в пределах сумм, которые рассчитаны исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентов.

Скажем, в настоящий момент (с 1 июня 2010 года) действует ставка рефинансирования ЦБ РФ в размере 7,75 процента (Указание ЦБ РФ от 31 мая 2010 г. № 2450-У). Значит, увеличенная на пять процентных пунктов ставка составит 12,75 процента (7,75 + 5).

Также налогом не будут облагаться доходы, полученные по договорам, на дату заключения (продления) которых выплаты были установлены в размере, не превышающем ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентов. Но такие доходы не облагаются налогом в случае, если:
1) размер процентов в течение действия договора не повышался;
2) с момента, когда размер процентов по договору превысил увеличенную ставку рефинансирования ЦБ РФ, прошло менее трех лет.

При соблюдении этих условий доходы не будут облагаться НДФЛ в полном объеме.

Отметим, что в настоящее время такой порядок применим только к доходам по банковским вкладам.

Член кредитного потребительского кооператива в августе 2010 года разместил денежные средства в размере 100 000 руб. по договору, в соответствии с которым ему будет выплачиваться за пользование средствами доход в размере 9 процентов годовых. На момент заключения договора ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 7,75 процента. Увеличенная на пять процентных пунктов ставка составит 12,75 процента.

Таким образом, доход, полученный членом кооператива за размещение денежных средств, с 1 января 2011 года не будет облагаться НДФЛ.

Если в течение действия договора ставка рефинансирования снизится, но ставка по договору останется неизменной, то доход человека от размещенных денежных средств также не будет облагаться налогом на доходы физлиц.

Ставка налога

Льготы по НДФЛ. Если же доходы в виде платы за размещение денежных средств или процентов за предоставленные займы превысят увеличенную на 5 процентов ставку рефинансирования ЦБ РФ, то сумма превышения будет облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке .

Член сельскохозяйственного кооператива предоставил заем в сумме 200 000 руб. с условием выплаты ему процентов в размере 15 процентов годовых.

Тогда общий доход, полученный по договору займа за один месяц, составит 2500 руб. (200 000 руб. х 15% : 12 мес.).

Из них 2125 руб. (200 000 руб. х 12,75% : 12 мес.) – доход, рассчитанный исходя из увеличенной ставки рефинансирования ЦБ РФ. Он не подлежит обложению НДФЛ.

А 375 руб. (200 000 руб. х (15% – 12,75%) : 12 мес.) – доход, который облагают по ставке 35 процентов.

При этом сумма НДФЛ составит 131 руб. (375 руб. х 35%).

Важно запомнить

С 1 января 2011 года доходы членов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов (в том числе ассоциированных членов), полученные ими в виде процентов за размещение денежных средств и за предоставление займов, не будут облагаться налогом на доходы физлиц. Правда, только в случае, если доходы (проценты) будут выплачиваться в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентов.

Ставка налога установлена в пункте 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка