Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Задолженность по банковским процентам

1 января 2011 8 просмотров

Мнение финансистов

Задолженность по банковским процентам. Минфин России однозначно указывает, что если расходы за организацию (или индивидуального предпринимателя) погасил кто-то другой (третье лицо), то учесть затраты в целях налогообложения нельзя. Такая точка зрения высказана, к примеру, в письме от 12 октября 2010 г. № 03-11-11/262.

Правда, в нем речь идет об учете расходов при «упрощенке». Однако выводы, сделанные чиновниками, справедливы и для плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Ведь оба этих спецрежима подразумевают кассовый метод учета доходов и расходов.

При этом финансисты ссылаются на следующее.

При спецрежиме расходы признаются после их оплаты. Оплатой считается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров, работ, услуг или имущественных прав перед продавцом. По единому сельхозналогу такая норма закреплена в подпункте 2 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. И если имущество оплачено не самим налогоплательщиком, а с расчетного счета другого лица, суммы при определении базы по единому налогу учитываться не должны – делает вывод Минфин России.

Получается, что если проценты по кредиту за сельхозорганизацию оплатил его дебитор, учесть проценты при исчислении ЕСХН не получится.

Причем если следовать логике финансистов, то получается, что, даже если организация выплатит сумму долга тому лицу, которое оплатило за него имущество (погасило обязательства), это ничего не изменит.

Что сказано в законодательстве

Задолженность по банковским процентам. В пункте 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ (по ЕСХН – подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ) указано, что расход признается, когда обязательство покупателя перед продавцом прекращается. Иначе говоря, главный критерий признания расхода – это погашение долга. Причем Налоговый кодекс РФ не устанавливает, что покупатель (должник) должен лично погасить задолженность.

Исходя из этого, налоговый расход по уплате процентов возникает в тот момент, когда третья сторона выплатит за агропредприятие проценты банку.

Однако сразу скажем, что такой вариант довольно рискованный. И в этом случае сельхозорганизации нужно быть готовой к тому, чтобы отстаивать свою позицию в суде.

При этом, чтобы признать расход, сельхозорганизации понадобятся следующие документы:
– письмо от партнера с извещением об оплате процентов банку;
– копии платежных документов, подтверждающих перечисление средств банку за агропредприятие-должника.

Обратите внимание: в зависимости от того, на каком основании партнер производил перечисление, у сельхозорганизации может возникнуть налогооблагаемый доход.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ, датой получения доходов при уплате единого сельхозналога признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (иначе говоря, применяется кассовый метод).

Если партнер организации, который перечислил средства в уплату процентов, сделал это в счет погашения своего долга перед агропредприятием, у последнего возникает налогооблагаемый доход.

Но в любом случае (признает организация расход или нет) в бухгалтерском учете операцию, связанную с погашением процентов дебитором, необходимо отразить. Иначе говоря, нужно будет показать, что проценты, начисленные по кредитному договору, уплачены. И, как мы уже отметили, в некоторых случаях показать, что контрагент погасил свой долг.

Проценты по банковскому кредиту в размере 480 000 руб. за ООО «Мичуринское» (уплачивает единый сельхозналог) погасил его дебитор.

Кредит был получен агропредприятием на срок свыше трех лет. Поэтому проценты по нему (как и сама сумма долга) отражаются в составе долгосрочных обязательств .

При этом контрагент представил обществу документы о перечислении средств банку.

В учете ООО «Мичуринское» бухгалтер отразил операцию следующими проводками:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 67
– 480 000 руб. – начислены проценты по банковскому кредиту;

Дебет 67    Кредит 62
– 480 000 руб. – погашена перед банком задолженность по начисленным процентам по долговому обязательству.

Если дебитор погасил задолженность в счет своего долга по оплате продукции, ООО «Мичуринское» должно отразить в налоговом учете доход по операции.

В зависимости от того, на какой срок получены заемные средства, долг отражают на счете 66 (краткосрочные обязательства) или 67 (долгосрочные обязательства).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка