Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Взносы «на травматизм»: нововведения

21 января 2011 34 просмотра

Уточнены понятия

Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 348-ФЗ в Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).

Во-первых, законодатели уточнили понятие страхового тарифа, под которым теперь понимается ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов. При этом база определяется в соответствии с новой статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Во-вторых, появилось определение понятия «заработок застрахованного». Под ним понимают все виды выплат и иных вознаграждений (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемых по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов. Он также определяется в соответствии со статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Кроме того, теперь определено, что в расчет утраченного заработка (в результате наступления страхового случая) включаются суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам и авторских гонораров, но при условии, что с них начислялись страховые взносы «на травматизм».

Объект для начисления страховых взносов

Итак, объектом для начисления взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, которые выплачиваются застрахованным в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

При этом выплаты в рамках гражданско-правовых отношений признаются объектом только в том случае, если страхователь обязан уплачивать взносы в ФСС России в соответствии с условиями договора. Если это условие не предусмотрено, то взносы с таких выплат начислять не надо.

База для начисления взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ. Выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) при расчете базы для начисления страховых взносов учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. Она определяется исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) – исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – и соответствующая сумма акцизов.

Суммы, с которых взносы не уплачивают

Перечень выплат, с которых не уплачиваются взносы, указан в новой статье 20.2 Закона № 125-ФЗ. Сейчас они соответствуют видам выплат по страховым взносам в ПФР, ФСС России и фонды ОМС, предусмотренным статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. А перечень выплат, не облагаемых взносами (утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765), утратил силу (постановление Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. № 1231).

Итак, с 1 января 2011 года страховыми взносами в том числе не облагаются:
1) государственные пособия;

2) все виды установленных компенсационных выплат, связанных:
– с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
– с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
– с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
– с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
– с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
– с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
– с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей;
– с выполнением человеком трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, и (или) опасными условиями труда;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
– физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим от террористических актов на территории России;
– работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
– работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

4) суммы платежей (взносов) страхователя:
– по обязательному страхованию работников;
– по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных;
– по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на ведение медицинской деятельности;
– по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного и (или) причинения вреда здоровью застрахованного;
– по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
5) взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов (но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого застрахованного, в пользу которого уплачивались взносы);

6) взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов;

7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. Если отпуск проведен за пределами территории РФ, не облагается страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг);

8) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ;

9) суммы материальной помощи, оказываемой организацией своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного специалиста за расчетный период;

10) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

11) суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

12) расходы на командировки работников. А именно суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные:
– целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
– сборы за услуги аэропортов;
– комиссионные сборы;
– расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
– на провоз багажа;
– расходы по найму жилого помещения;
– расходы на оплату услуг связи;
– сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;
– сборы за выдачу (получение) виз;
– расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Обратите внимание: при отсутствии документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов не облагаются взносами только в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Тарифы страховых взносов

В 2011 году агропредприятия будут уплачивать взносы «на травматизм»по тем же тарифам, что и ранее (Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 331-ФЗ). То есть по тарифам, установленным Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Напомним, что для определения тарифа на 2011 год сельскохозяйственным предприятиям нужно представить в территориальный орган ФСС России заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности и соответствующую справку-подтверждение ОКВЭД за 2010 год (с приложением копии пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2010 год).

Причем малые предприятия могут не представлять пояснительную записку. Подать необходимо в срок не позднее 15 апреля 2011 года.

Важно запомнить

База для начисления страховых взносов «на травматизм», а также перечень необлагаемых выплат теперь аналогичен установленным Законом № 212-ФЗ для взносов в ПФР, ФСС России и фонды ОМС. В частности, с 2011 года страховые взносы начисляются на компенсацию отпуска при увольнении. Тарифы по взносам в 2011 году не изменились.

Компенсационные выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, не облагаются взносами (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Формы заявления и справки-подтверждения основного вида экономической деятельности, а также порядок их представления утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55 (приведены в электронной версии статьи, размещенной на сайте ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка