Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Отчетность по НДФЛ

9 февраля 2011 5 просмотров

Порядок представления сведений

Отчетность по НДФЛ. Представить сведения о доходах физлиц, начисленных и удержанных суммах налога за 2010 год нужно в срок до 1 апреля 2011 года (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Причем с 1 января 2011 года пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ действует в новой редакции. Изменения внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Теперь определены форматы и порядок представления сведений, кроме того, информацию нужно представить и о перечисленных суммах налога на доходы физических лиц.

При этом предприятия больше не вправе подать сведения на бумажном носителе. А предыдущая редакция предоставляла такую возможность:
– если численность физлиц, по которым представляются сведения, не более 10 человек;
– по решению инспекции в исключительных случаях (с учетом специфики деятельности предприятия или особенностей его местонахождения).

Однако, по разъяснению чиновников, новая редакция касается правоотношений, возникших после 1 января 2011 года. А значит, при сдаче сведений за 2010 год сельхозпредприятия должны руководствоваться прежней редакцией (письма ФНС России от 19 января 2011 г. № КЕ-4-3/512@, Минфина России от 17 декабря 2010 г. № 03-04-08/8-281).

Заполнение справки

Отчетность по НДФЛ. Итак, ФНС России утвердила новую форму справки, рекомендации по ее заполнению, формат сведений о доходах физических лиц в электронном виде и справочников (приказ от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@).

Напомним, что приказ вступил в силу 10 января 2011 года, и с этого момента прежняя форма справки стала недействительной (п. 8 приказа № ММВ-7-3/611@). Далее рассмотрим изменения.

Во-первых, в справке появился дополнительный реквизит «Признак». Здесь следует указывать «1», если справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ (если подают информацию о суммах доходов и суммах начисленного, удержанного и перечисленного налога). Если же справку представляют в качестве сообщения о невозможности удержать налог (на основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, п. 2 приказа № ММВ-7-3/611@), в этом поле указывают «2».

Во-вторых, в пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» ранее предусматривалось два варианта: 1 – резидент, 2 – нерезидент. Теперь появился и третий вариант – нерезидент – высококвалифицированный специалист. Если справку заполняют по доходам такого работника, в данном пункте проставляют цифру 3.

В-третьих, в раздел 4, где указывают предоставленные вычеты, добавлен еще один вид вычетов – социальные. Ведь уже в 2010 году у предприятий появилось право самостоятельно предоставлять работникам такие вычеты.

Это возможно в случае, если оно по просьбе работника перечисляет за него взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, удерживая суммы из его доходов (подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Кстати, небольшие корректировки внесены в справочники по кодам вычетов и доходов. Например, с 2011 года появился новый код дохода – 3022 «Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива (с 01.01.2011)».

Кроме того, в новой форме справки отсутствуют поля, в которых ранее указывались общая сумма предоставленных стандартных и имущественных налоговых вычетов, а также суммы налога, связанные с перерасчетом доходов прошлых лет.

Однако появилось новое поле 5.5 «Сумма налога перечисленная», в котором указывают суммы перечисленного налога в отношении доходов, полученных .

Пример

Оклад агронома Гаврилова Сергея Анатольевича, который работал в 2010 году в ООО «Степное», – 14 000 руб. в месяц. У Гаврилова двое детей. В течение 2010 года ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты:
– на него – 400 руб. в месяц (до месяца, в котором его доход нарастающим итогом с начала года не превысил 40 000 руб.);
– на детей – 1000 руб. в месяц на каждого ребенка (до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.).

Доходы Гаврилова за 2010 год составили 165 410,50 руб. В том числе:
– заработная плата – 148 350,24 руб. (с января по сентябрь – 126 000 руб. (14 000 руб. х 9 мес.), за октябрь – 9624,16 руб., за ноябрь – 10 993,87 руб., за декабрь – 1732,21 руб.);
– отпускные – 12 887,67 руб. (за ноябрь);
– больничные – 4172,59 руб. (за октябрь).

Напомним, что при заполнении справки применяются следующие :
– код 2000 – к вознаграждениям за труд;
– код 2012 – к отпускным выплатам;
– код 2300 – к пособиям по временной нетрудоспособности.

Что касается стандартных налоговых вычетов, заполняя форму 2-НДФЛ используют:
– код 103 – при предоставлении вычета в 400 руб. (на налогоплательщика);
– код 108 – при предоставлении вычета на ребенка в возрасте до 18 лет (учащегося, студента, аспиранта в возрасте до 24 лет, который учится очно и находится на обеспечении родителя). Вычет предоставляется в сумме 1000 руб. на ребенка. См. оформления справки.

Важно запомнить

В исключительных случаях за 2010 год сведения по форме 2-НДФЛ сельхозпредприятия могут представить на бумаге. О неудержанных суммах налога сведения в инспекцию подают по форме 2-НДФЛ. Информацию о перечисленных суммах налога за 2010 год указывать не нужно.

В сноске к полю 5.5 «Сумма налога перечисленная» справки указано, что данный пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных начиная с 2011 года. Аналогичные разъяснения даны в Рекомендациях по заполнению формы 2-НДФЛ (приведены в электронной версии статьи, размещенной на сайте ).

Справочники кодов доходов, вычетов, документов и регионов приведены в приложениях к приказу МНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@. Также их можно найти в электронной версии статьи, размещенной на сайте .

Справка о доходах физического лица

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка