Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Зарплата – на банковскую карту

27 марта 2012 37 просмотров

Работник должен дать согласие

В статье 136 Трудового кодекса РФ установлено, что зарплата может перечисляться на банковский счет работника. Именно это положение и дает возможность работодателю перечислять деньги в безналичном виде через банк.

Однако тут же сказано, что выплата зарплаты через банк должна быть предусмотрена в трудовом или коллективном договоре. Иначе говоря, работник должен дать на это свое согласие.

Если же он против такой формы выплаты, работодателю придется выдавать деньги наличными.

Общий порядок выпуска пластиковых карт регулируется Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт (утверждено Банком России 24 декабря 2004 г. № 266-П). В нем указано, что между банком и организацией заключается договор, в котором прописываются конкретные условия открытия карточных счетов сотрудникам компании и выдачи им пластиковых карт.

Какие документы оформить

Как правило, хозяйства заключают договор с теми банками, в которых у них уже открыт собственный счет. В этом случае они передают банку следующие документы:

1) список сотрудников;
2) их заявления с согласием на перечисление заработной платы на пластиковую карту;
3) график выдачи зарплаты;
4) личные данные работников.

Даже если у хозяйства нет в банке собственного счета, оно может заключить договор о перечислении заработной платы на пластиковые карточки работников. Однако документов от хозяйства в этом случае потребуется намного больше, в частности, банкиры обязательно истребуют учредительные документы организации.

Если хозяйство перечисляет зарплату работников на карточки, то составлять платежную ведомость по форме № Т-53 не нужно.

В банк направляется реестр со сведениями о сотрудниках фирмы и сумме денежных средств, подлежащих перечислению на их карточные счета. Одновременно выставляется платежное поручение на перечисление указанных средств, а также платежное поручение на перечисление НДФЛ.

Реестр составляется в двух экземплярах, так как его второй экземпляр банк возвращает работодателю с соответствующими отметками о перечислении средств хозяйства на карточные счета работников.

Как учесть комиссию в расходах

Итак, расходы на оплату услуг банков можно отнести либо в состав прочих (подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), либо внереализационных (подп. 15 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Расходы на оплату банковских услуг принимаются и при «упрощенке» (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ), и при ЕСХН (подп. 9 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

В то же время, согласно пункту 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы, в том числе на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Минфин России (письмо от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74), высказывая свою точку зрения относительно признания тех или иных расходов, исходит из вида платежа. По его мнению, расходы хозяйства по оплате услуг банка по изготовлению банковских карт для работников не учитываются для целей налогообложения. Поскольку такие расходы произведены в пользу работника (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Не признают финансисты и расходы в виде комиссионного вознаграждения, уплачиваемые организацией банку за проведение операций по счетам работников с использованием банковских карт. Это вознаграждение должно взиматься банком со своих клиентов, то есть с самих работников.

А вот вознаграждение, выплачиваемое банку за перечисление денег с расчетного счета хозяйства на счета работников, можно учесть при налогообложении прибыли (как расходы на оплату услуг банков).

Хотя налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 2 июня 2005 г. № 20-12/40107) считают, что расходы в виде комиссии, взимаемой банком с клиента за осуществление операций с использованием банковских карт, могут быть учтены юрлицом при формировании налогооблагаемой прибыли, если данные расходы в соответствии с договором несет работодатель.

Кстати, арбитражные суды в этом вопросе на стороне налогоплательщиков.

Так, ФАС Поволжского округа в постановлении от 13 марта 2007 г. № А12-11353/06-С60 решил, что если согласно заключенному договору комиссию банку за работников должна платить компания, то она имеет право на налоговый учет таких расходов. А вот ФАС Московского округа в постановлении от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/450-10-1,2 пришел к выводу, что и договора никакого не нужно.

Пункт 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ в этой ситуации неприменим, так как работники общества не получают каких бы то ни было имущественных благ.

Возникает ли у работников доход

Если работодатель сам взял на себя обязанность заключить договор о выдаче пластиковых карт работникам для перечисления им зарплаты, а также обязанность по оплате обслуживания карт, то объекта для начисления НДФЛ у работников не возникает. Об этом сказано, например, в письме Минфина России от 19 сентября 2006 г. № 03-05-01-04/273.

Как указали финансисты, в статье 22 Трудового кодекса РФ установлено, что работодатель обязан выплачивать причитающуюся работникам заработную плату в полном размере.

Следовательно, работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы, включая перечисление сумм на их карточные счета в банках.

Порядок перечисления НДФЛ

Согласно трудовому законодательству, выплата заработной платы должна производиться два раза в месяц. Возникает вопрос: если зарплата перечисляется на пластиковую карточку работника два раза в месяц, то сколько раз нужно перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц?

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

А как установлено в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

Из этого следует, что при выплате организацией заработной платы своим сотрудникам путем перечисления денежных средств на их карточные счета суммы налога на доходы физических лиц с указанных доходов должны быть перечислены в бюджет не позднее дня перечисления дохода со счета налогового агента на счета сотрудников.

При этом, как указано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, дата фактического получения физлицом дохода в виде оплаты труда – последний день месяца, за который начислен доход.

Отсюда следует, что удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц в бюджет нужно при выплате зарплаты (а не аванса) за месяц (письма Минфина России от 17 июля 2008 г. № 03-04-06-01/214, от 16 июля 2008 г. № 03-04-06-01/209).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка